19 Декабря 2014 заполнение декларации…

      Комментарии к записи 19 Декабря 2014 заполнение декларации… отключены

19 Декабря 2014 заполнение декларации...19 Декабря 2014 Заполнение декларации по налогу на прибыль: проверь себя

Часто плательщики налогов, организовав в налоговом учете налоговую базу по отдельным операциям без неточностей, допускают их при заполнении налоговой декларации. Кроме того в случае если неточности и не приводят к неправильному исчислению суммы налога на прибыль, отдельные показатели декларации искажаются. Как следствие — налоговые органы выполняют углубленные камеральные испытания таких плательщиков налогов.

Дабы избежать аналогичной ситуации, необходимо проверить правильность отражения отдельных показателей в приложениях и листах декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Контролируем правильность заполнения показателей в странице 02

Проверка правильности заполнения этого страницы начинается с контроля соответствия значений строчков 010, 020, 030 и 040 итоговых 02 строк и листа приложений к странице 02.

Величина доходов от реализации (строка 010 страницы 02) обязана равняться показателю итоговой строки 040 приложения № 1 к этому странице. Величина затрат, которые связаны с реализацией и производством (строка 020 страницы 02), — показателю строчка 130 приложения № 2 к странице 02. Величина внереализационных доходов (строка 030 страницы 02) равна значению строчка 100 приложения № 1 к странице 02.

Показатель по строчку 100 должен быть больше либо равен сумме строчков с 101 по 107.

Значение строчка 040 страницы 02 должно равняться величине строчка 200 приложения № 2 к странице 02. Строка 200 заполняется организациями независимо от используемого способа определения выручки от реализации. Наряду с этим организации, использующие кассовый способ, по данной строчку отражают показатели при наличии практически понесенных затрат.

Показатель по строчку 200 должен быть больше либо равен сумме строчков с 201 по 206.

По строке 050 отражаются суммы убытков, каковые в целях налогообложения рассказать о особенном порядке (с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279 и 323 Кодекса). В эту строчок переносится показатель строчка 360 приложения № 3. Суммы, показываемые по данной строке, не увеличивают затраты в целях налогообложения, потому, что прибавляются при расчете величины прибыли. Это убытки от реализации права на земельные наделы, от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования, от исполнения работ (оказания услуг) хозяйствами и обслуживающими производствами и другие.

Обратите внимание: по строчкам 010—050 не указываются суммы взятых доходов в виде средств целевого финансирования, других доходов и целевых поступлений, указанных в статье 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов затрат, каковые учитываются раздельно от расходов и доходов по деятельности, которая связана с реализацией и производством, и расходов и доходов от внереализационных операций.

Помимо этого, по строчкам 010, 030 и 050 не учитываются доходы, убытки и расходы, отраженные в декларации 05 и 06 листах.

В строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, одолжений) и внереализационных операций. Она равна сумме строчков 010. 020, 040 и 050, за минусом строчка 030.

Доходы, каковые исключаются из прибыли, отраженной в строчке 060, отражаются в строчке 070.

К таким доходам, например, относятся:

— доходы от долевого участия в других организациях, и проценты по национальным и муниципальным полезным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода). Расчет налога с этих доходов производится в странице 03 декларации;

— доходы от долевого участия в зарубежных организациях, каковые отражаются в странице 04 декларации, и др.

По строке 090 указывается сумма льгот, используемых в соответствии со статьей 5 закона от 31.05.99 № 104-ФЗ «Об особенной экономической территории в Магаданской области» (в редакции от 02.07.2013).

По строке 100 указывается налоговая база, определяемая как разность строчков 060, 070, 080 и 090. К взятому результату прибавляются строки строки 100 листа 05 и показатели 530 листов 06.

Плательщик налогов вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, взятого в прошлых налоговых периодах, в соответствии с правилам, изложенным в статье 283 НК РФ. Сумма убытка прошлых лет, признаваемого в налоговом периоде, отражается по строчку 110 страницы 02. Показатель данной строки за три первых месяца и год рассчитывается в приложении № 4 к странице 02 и равен строке 150 этого приложения.

В последующие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) приложение № 4 не заполняется. Но, не обращая внимания на это, организации есть в праве уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в следующие отчетные периоды и соответственно заполнять указанную строчок. В этом случае организация самостоятельно рассчитывает сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения, в регистрах налогового учета.

Строка 120, в которой указывается налоговая база для исчисления налога, равна: строка 100 – – строка 110.

Обратите внимание: в случае если строка 100 имеет отрицательное значение, то по строчку 120 указывается ноль. Налоговая база по строчку 120 равна нулю кроме этого , если показатель строчка 110 равен показателю строчка 100.

Строки 130 и 170 заполняют организации, для которых законами субъектов РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

По строчкам 140—160 указываются ставки налога. В 2014 году эти ставки равны: в бюджет страны — 2%, в бюджеты субъектов РФ — 18%.

Организации, каковые имеют в собственном составе обособленные структурные подразделения и заполняют приложение № 5 к странице 02, показывают лишь ставку налога в бюджет страны (строка 150). В строчках 140, 160 и 170 они ставят прочерки.

По строчкам 180—200 указывается сумма исчисленного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в целом и в бюджеты различных уровней.

Строка 190 (сумма налога на прибыль в бюджет страны) определяется методом умножения строчка 120 на строчок 150.

Строчок 200 (сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) организации без обособленных подразделений определяют методом умножения строчка 120 (130) на строчок 160 (170).

Организациям с обособленными подразделениями, дабы выяснить показатель данной строки, необходимо сложить строки 070 приложений № 5, заполненных по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

В декларации по консолидированной группе плательщиков налогов исчисление налога производится в приложениях № 6 и 6а к странице 02. В строчок 200 вписывается сумма строчков 070 всех заполненных приложений № 6.

По строчкам 210—230 указываются суммы начисленных задатков за отчетный (налоговый) период. У организаций, уплачивающих ежемесячные задатки с последующим перерасчетом налога по результатам соответствующего отчетного (налогового) периода, в декларации за три первых месяца 2014 года показатели этих строчков должны быть равны показателям строчков 290—310 страницы 02 декларации за 9 месяцев 2013 года.

В декларации за полугодие 2014 года показатель строчка 210 равен сумме показателей строчков 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» и 290 «Сумма ежемесячных задатков , подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации за три первых месяца 2014 года. Строка 220 равна соответственно сумме строчков 190 и 300. Строка 230 — сумме строчков 200 и 310. Подобным образом указанные строчки заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 года.

Для их заполнения употребляются эти из декларации за полугодие 2014 года.

Организации, уплачивающие ежемесячные задатки по практически взятой прибыли, в декларации за три первых месяца 2014 года отражают по строчкам 210—230 показатели строчков 180—200 декларации за январь — февраль 2014 года, в декларации за полугодие 2014 года — показатели строчков 180—200 декларации за январь — май 2014 года, в декларации за 9 месяцев 2014 года — показатели строчков 180—200 декларации за январь — август 2014 года.

У организаций с обособленными подразделениями сумма начисленных за текущий отчетный (налоговый) период задатков в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме строчков 080 приложений № 5, заполненных за тот же период по организации без входящих в нее подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, расположенных в

одном субъекте РФ).

В декларации по консолидированной группе плательщиков налогов показатель строчка 230 равен сумме показателей строчков 080 всех приложений № 6 к странице 02.

Помимо этого, по строчкам 210—230 указываются суммы задатков , доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной налоговой проверки декларации за прошлый отчетный период, эти которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

По строчкам 240—260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога. Эта сумма засчитывается в уплату налога на прибыль в том случае, если между государством и Российской Федерацией, на территории которого уплачен налог, достигнута договоренность об избежании двойного налогообложения. Наряду с этим показатели по строчкам 240, 250 и 260 не смогут быть больше соответственно показателей строчков 180, 190 и 200.

Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога зачтена в прошлом отчетном периоде в уплату налога за указанный отчетный период, суммы начисленных задатков за отчетный (налоговый) период (строчка 210—230) уменьшают на сумму зачтенного налога.

По строке 270 отражается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет страны. Показатель данной строки определяется как суммы строк 190 и разница строки 220 и 250. У организаций без обособленных подразделений эта строка обязана соответствовать строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

По строке 271 указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ. Показатель данной строки определяется как суммы строк 200 и разница строки 230 и 260.

У организаций, не имеющих обособленных подразделений, строка 271 обязана соответствовать строке 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

По строке 280 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет страны. Дабы вычислить показатель данной строки, необходимо из суммы строчков 220 и 250 вычесть строчок 190.

По строке 281 отражается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Россий­ской Федерации. Дабы выяснить показатель данной строки, необходимо из суммы строчков 230 и 260 вычесть строчок 200.

У организаций, не имеющих обособленных подразделений, строки 280 и 281 должны быть равны соответственно показателям подраздела 050 и 080 строк 1.1 раздела 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате либо уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений рассчитывают в приложениях № 5 и отражают по соответствующим строчкам страницы 02.

Важный участник консолидированной группы плательщиков налогов сумму налога на прибыль к доплате либо к уменьшению в бюджет субъекта РФ исчисляет в приложениях № 6 к странице 02. По строчкам 271 и 281 страницы 02 отражается результат этих показателей приложений 100 и 110 суммирования строк.

В строчках 290—310 отражаются суммы ежемесячных задатков , подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за что представлена декларация.

Организации, каковые уплачивают лишь квартальные задатки по результатам отчетного периода, и организации, исчисляющие ежемесячные задатки исходя из фактиче­ски взятой прибыли, строки 290—310 не заполняют.

Сумма платежей по строчкам 290—310 определяется как отличие между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строчкам 180—200, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строчкам 180—200 декларации за прошлый отчетный период. В случае если такая отличие отрицательная либо равна нулю, ежемесячные задатки не уплачиваются.

Организации, исчисляющие ежемесячные задатки с последующим перерасчетом по результатам соответствующего отчетного (налогового) периода, в декларации за налоговый период эти строки не заполняют.

По строчкам 320—340 указываются суммы ежемесячных задатков , подлежащих уплате в течение первых трех месяцев следующего налогового периода. Эти строчки заполняются лишь в декларации за 9 месяцев, поскольку сумма ежемесячных задатков на I квартал следующего налогового периода принимается равной сумме задатков , подлежащих уплате в IV квартале этого года.

Контролируем правильность заполнения показателей в приложении № 1 к странице 02

При заполнении этого приложения организации в большинстве случаев не допускают неточностей. Но время от времени плательщики налогов нарушают порядок заполнения приложения: не расшифровывают отдельные виды выручки от реализации или включают их в строчки, каковые не соответствуют отраженному в них виду выручки.

Время от времени у плательщиков налогов, определяющих расходы и доходы по способу начисления, выявляется такое несоответствие: показатели отражены в приложении № 2 к странице 02 декларации, но нет соответствующих им показателей в приложении № 1 к тому же странице.

направляться учитывать, что в приложении № 2 имеются показатели затрат, соответствующие определенным видам доходов. Сравнение связанных показателей приложений № 1 и 2 разрешит найти кое-какие неточности.

Так, в случае если у плательщика налогов имеется показатель по строчку 030 приложения № 2 (цена реализованных покупных товаров), нужно заполнить строчок 012 приложения № 1 (выручка от реализации покупных товаров).

В случае если плательщик налогов отразил в приложении № 2 затраты, которые связаны с реализацией другого имущества, и цену его приобретения (строка 060), ему необходимо по строчку 014 приложения № 1 отразить выручку от реализации другого имущества.

Контролируем правильность заполнения показателей в приложении № 2 к странице 02

Многие плательщики налогов допускают неточности при заполнении строчка 041 Приложения 2 к странице 02 декларации по налогу на прибыль.

В данной строке плательщик налогов отражает сумму начисленных налогов и сборов.

В частности:

– налог на имущество организаций;

– НДПИ;

– транспортный налог;

– земельный налог;

– национальная пошлина;

– сборы за пользование объектами животного мира;

– водный налог;

– «входной» НДС, ранее принятый к вычету и восстановленный по активам, каковые организация начала использовать в не облагаемой НДС деятельности.

Не отражаются в данной строке суммы:

– страховых взносов в ПФР на необходимое пенсионное страхование, ФСС РФ на необходимое социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на необходимое медицинское страхование;

– НДС и налогов, предъявленных клиентам;

– налога на прибыль;

– пеней, иных санкций и штрафов, перечисляемых в бюджет и во внебюджетные фонды, которые связаны с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;

– платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в вохдух;

– ЕНВД (при совмещении с ОСН);

– налога на игорный бизнес.

При заполнении декларации появляются сложности отнесения просроченной дебиторской задолженности. В случае если организация создавала резерв по вызывающим большие сомнения долгам, то эти отчисления компания отражает по строчку 200 «Внереализационные затраты» Приложения № 2 к странице 02. В случае если резерв не создавался либо его размера не хватает для покрытия неисправимой задолженности, списанную сумму необходимо отразить по строчкам 302 «Суммы неисправимых долгов, а , если плательщик налогов решил о создании резерва по вызывающим большие сомнения долгам, суммы неисправимых долгов, не покрытые за счет средств резерва» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, – всего» Приложения № 2 к странице 02.

Контролируем правильность заполнения показателей в приложении № 4 к странице 02

Организация может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, взятого в прошлых налоговых периодах. В приложении № 4 к странице 02 рассчитывается убыток (либо часть убытка), полученный в прошлые годы, что возможно признать в целях налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде.

В уменьшение налоговой базы возможно принят убыток, полученный в прошлые налоговые периоды, в сумме, не превышающей налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период. Общая сумма убытков за прошлые года указывается по строчку 140 приложения № 4 к странице 02 декларации. В случае если сумма непогашенного убытка больше показателя строчка 140, то в строчок 150 приложения № 4 переносится показатель строчка 140. Эта же сумма указывается по строчку 110 страницы 02 декларации.

В случае если сумма убытка не погашена на конец отчетного года убытка, то она отражается по строчку 160 приложения №4.

Источник: www.pravcons.ru

Категория: Налоги

Как в 1С рассчитать сумму аванса по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию либо 3-НДФЛ за 2011,2012,2013,2014 года

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: