Декларация по усн: мелочей не бывает

      Комментарии к записи Декларация по усн: мелочей не бывает отключены

Декларация по усн: мелочей не бываетДекларация по УСН: мелочей не бывает

ВАС РФ внес трансформации в порядок заполнения декларации по УСН, обязав «упрощенцев» показывать все стоимостные показатели с учетом копеек 1. Наряду с этим форма отчетности остается прошлой. Как учесть ответ высших арбитров на практике?

Заполнение декларации по УСН, в большинстве случаев, не вызывает особенных неприятностей. Но в некоторых обстановках вопросы все-таки появляются. Вследствие этого в статье мы не приводим метод построчного заполнения отчетности, а разглядываем только самые проблемные случаи. К примеру, как заполнить декларацию по УСН в связи с новыми правилами отражать стоимостные показатели без округления? Какой ОКВЭД направляться показывать, в случае если компания занимается несколькими видами деятельности?

В каком порядке воображать отчетность при смене в течение года адреса регистрации компании? Как отразить прошлогодние убытки и отличие между минимальным и единым налогом?

Копейка рубль бережет

Декларация по УСН сдается один раз в год. За 2012 год отчетность необходимо будет представить не позднее 1 апреля 2013 года (31 марта — выходной, исходя из этого срок переносится на ближайший рабочий сутки) 2 .

В августе Верховный арбитражный суд РФ 3 признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН 4. Отметим, что в соответствии с данному положению все значения стоимостных показателей в отчетности показывают в полных рублях. Наряду с этим значения показателей менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Согласно точки зрения ВАС РФ, эта норма не соответствует положениям Налогового кодекса, потому, что в нем расчет налога с округлением предусмотрен лишь для определения базы по НДФЛ и ЕНВД*. А для УСН подобный порядок не установлен.

Ответ ВАС РФ потребовало внести поправки в форму декларации, поскольку в действующем бланке не предусмотрены ячейки для отражения копеек. Но, как нам сказали эксперты Министерства финансов России, ведомство вносить трансформации в декларацию не будет. Наряду с этим в следующем году покажется уже новая форма «упрощенной» отчетности, но сдавать ее необходимо будет лишь по результатам 2013 года.

Обязанность по утверждению и разработке декларации возложена на ФНС России 5. Так, компаниям не следует ждать новой формы, а возможно сдавать отчетность на действующем бланке. Но как это сделать на практике? Давайте разберемся.

Для отражения стоимостных показателей в отчетности отводится 8 ячеек. В случае если показатель маленькой и ячеек хватает, то задача решается достаточно легко. Показываем в ячейках сумму в рублях с копейками, поделив их точкой. Но что делать, в случае если ячеек не хватает? А так и будет как правило, поскольку копейки и точка займут три ячейки из восьми имеющихся.

Значит, выход один — компании должны самостоятельно добавить нужное количество ячеек. В случае если же вписать ячейки по каким-либо обстоятельствам не удалось, то компания может на риск и свой страх все-таки округлить показатели. Причем сделать это нужно в бoльшую сторону.

Какой ОКВЭД выбрать?

На титульном странице декларации по УСН а также показывают код вида экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД. Наряду с этим часто организации занимаются несколькими видами бизнеса в один момент. Порядок заполнения декларации в этом случае зависит от того, ведет ли компания эти виды деятельности в рамках лишь «упрощенки» либо она совмещает два режима налогообложения (к примеру, УСН и ЕНВД).

В первом случае код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению самой компании 6. Так, в данной обстановке организация заполняет одну декларацию по УСН, в которой отражает доходы по всем видам деятельности в рамках «упрощенки».

Во втором случае выбора у компании нет. Она обязана указать код по тому виду бизнеса, доходы от которого облагаются УСН-налогом. Причем кроме того в случае если эта деятельность есть для организации не основной, а дополнительной 7. Оно и ясно.

Так как при совмещении двух спецрежимов компания заполняет две декларации — по УСН и по ЕНВД. Наряду с этим в отчетности по УСН организация отразит лишь доходы от «упрощенного» вида бизнеса, и его код будет указан на титульном странице.

Отчетность при смене адреса

Налоговую декларацию по УСН подают по месту нахождения компании. Но в течение года организация может переехать в второй район либо кроме того регион. Куда подавать отчетность? Какой код ОКАТО должен быть проставлен в разделе 1 отчетности: по ветхому либо по новому адресу?

Осуществляющие контроль ведомства отвечают на эти вопросы конкретно. В таковой ситуации компания обязана подавать декларацию по УСН в инспекцию по новому месту регистрации 8. Соответственно, код ОКАТО по этому месту учета и будет указан в отчетности.

Наряду с этим в случае если при переезде у компании изменяется ставка упрощенного налога, денежное ведомство предлагает поступать следующим образом. Сумму налога за весь год организация обязана исчислять исходя из ставки, которая действовала на последний сутки налогового периода. При расчете налога она учитывает ранее исчисленные суммы задатков .

Письмо ФНС России от 1 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12772

При исчислении сумм налога по УСН, подлежащих уплате по результатам налогового периода, учитываются суммы задатков , уплаченных во время до трансформации места постановки на учет и отраженных в карточке «РСБ», открытой с на данный момент по ветхому месту учета, и суммы

задатков , уплаченных за период по окончании трансформации места постановки на учет.

В один момент информируем, что налоговой администрации по новому месту нахождения организации нужно будет откорректировать начисление сумм задатков в карточках «РСБ» методом уменьшения (операция «сторно») начисленных в карточке «РСБ» по новому месту постановки плательщика налогов на учет сумм задатков , исчисленных к уплате за период до трансформации места его постановки на отражения и учёт сторнированной суммы в карточке «РСБ», открытой в новом налоговом органе с ОКАТО по ветхому месту учета

Прошлогодние убытки, минимальный налог

Компании, использующие УСН с объектом «доходы минус затраты», рассчитывают за весь год минимальный налог. Может оказаться, что именно его компания и будет перечислять за налоговый период. В случае если по результатам прошлого года компания уплатила минимальный налог, то при заполнении декларации за 2012 год ей направляться обратить внимание на следующий момент. Дело в том, что отличие между уплаченным налогом и минимальным налогом, вычисленным в общем порядке, включают в затраты как раз за весь год.

Снизить на сумму отличия доходы I квартала, полугодия либо 9 месяцев было нельзя. Подобной позиции придерживается Министерство финансов России и ФНС России 9. Так, отличие, которая появилась в 2011 году, организация вправе включить в затраты при исчислении налоговой базы за 2012 год. Сумму отличия отражают по строчку 220 раздела 2 декларации по УСН.

Помимо этого, по результатам налогового периода компания вправе учесть и сумму прошлогодних убытков. Эта возможность прямо закреплена Налоговым кодексом 10. Для отражения прошлых убытков предназначена строка 230 раздела 2. Для расчета налоговой базы в этом случае из строчка 210 вычитают сумму строчков 220 и 230.

Копейки: вписать либо округлить?

Пунктом 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной совокупности налогообложения (утв. приказом Министерства финансов России от 22.06.2009 № 58н), предусмотрено, что все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Наряду с этим в соответствии с Ответу ВАС РФ от 20 августа 2012 года № 8116/12 округление стоимостных показателей в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, создавать не нужно.

Исходя из этого при наличии достаточного количества ячеек по стоимостным показателям в ячейках налоговой декларации по упрощенной совокупности направляться показывать копейки и рубли, поделив их знаком «точка». Если количества ячеек по стоимостным показателям будет не хватает, то возможно будет добавить нужное количество ячеек для возможности указания в них копеек и рублей, поделённых знаком «точка».

Вместе с тем в случае если в Порядок заполнения налоговой декларации по УСН не будут внесены трансформации, то при заполнении данной декларации за 2012 год значения стоимостных показателей возможно и округлить.

Наряду с этим направляться иметь в виду, что на данный момент планируется внесение трансформации в часть первую Налогового кодекса по вопросу возможности округления стоимостных показателей в налоговых объявлениях по всем видам налогов с 1 января 2013 года.

Компания использует УСН с объектом «доходы минус затраты». По месту регистрации компании предусмотрена ставка налога в размере 15%. По результатам 2012 г. организация взяла доходы в размере 22 510 250,6 руб. Наряду с этим ее затраты за данный период составили 18 050 160,6 руб. Помимо этого, по результатам 2011 г. компания уплатила минимальный налог.

Отличие между налогом и минимальным налогом, вычисленным в общем порядке, составила 75 000 руб. Так, сумма затрат, отраженная по строчку 220 раздела 2 отчетности, будет равна:

18 050 160,6 + 75 000 = 18 125 160,6 руб.

Сумма исчисленного налога за налоговый период составит:

(22 510 250,6 руб. – 18 125 160,6 руб.) x 15% = 657 763,5 руб.

Вычислим минимальный налог:

22 510 250,6 руб. x 1% = 225 102,5 руб.

Расчетная величина налога больше минимальной, исходя из этого уплате подлежит налог, вычисленный в общем порядке.

По результатам каждого отчетного периода компания перечислила задатки в размере: 130 000 руб.; 180 000 руб.; 170 000 руб. Другими словами сумма задатков за 9 месяцев (строка 050 раздела 1) составила:

130 000 + 180 000 + 170 000 = 480 000 руб.

Сумма налога к уплате за год будет равна:

657 763,5 – 480 000 = 177 763,5 руб.

декларации 1 и 2 Разделы будут заполнены следующим образом.

Сноски:

1, 3 Ответ ВАС РФ от 20.08.2012 № 8116/12

2 абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

4 утв. приказом Министерства финансов России от 22.06.2009 № 58н

5 п. 7 ст. 80 НК РФ

6 письмо Министерства финансов России от 28.03.2007 № 03-11-05/53

7 письмо Министерства финансов России от 09.06.2012 № 03-11-11/186

9 письма Министерства финансов России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92, от 08.10.2009 № 03-11-09/342, ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@

10 п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Источник: www.garant.ru

Категория: Налоги

Suspense: 100 in the Dark / Lord of the Witch Doctors / Devil in the Summer House

Suspense: 100 in the Dark / Lord of the Witch Doctors / Devil in the Summer House

Занимательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: