Единый налог для физических лиц — предпринимателей

      Комментарии к записи Единый налог для физических лиц — предпринимателей отключены

Единый налог для физических лиц — предпринимателейЕдиный налог для физических лиц — предпринимателей

Сравнительно не так давно в очередной раз изменились «правила игры» для  частных предпринимателей, каковые платят единый налог (ЕН): введена новая несколько, изменились сроки уплаты ЕСВ, стало возмможно необязательной регистрации плательщиком НДС.

С учетом трансформаций, случившихся в законодательстве, нелишним будет снова отыскать в памяти о том, как происходит уплата ЕН физическими лицами – предпринимателями (ФЛП).

Какую группу выбрать? Ставки единого налога

Группы плательщиков установлены пунктом 291.4 Налогового кодекса (НКУ), а размеры ставок – статьей 293 НКУ. Для удобства представим данную данные в виде таблицы:

Как видно из таблицы, для единщиков 1 и 2-й групп Кодексом предусмотрены вилки, в пределах которых колеблются ставки налога. Конкретные размеры ЕН устанавливают сельские, поселковые и муниципальные рекомендации. Размеры ставок, действующие в областных центрах и столице, смотрите тут .

Как выяснить сумму дохода?

В доход физлица упрощенца в соответствии с п. 292.1 и 292.3 НКУ включаются:

— доход в финансовой форме (наличной либо безналичной);

— безвозмездно полученные товары (работы, услуги);

— для единщика 3-й группы, что платит НДС – сумма задолженности по кредиту с истекшим сроком исковой давности. Необычно, но почему-то эта норма не действует в отношении НДС-ников из 5-й группы: о них абз. 3 п. 292.3 НКУ молчит.

Не относятся в доход предпринимателя суммы, указанные в п. 292.11 НКУ. В частности:

— НДС (данное правило касается единщиков из 3-й и 5-й групп, каковые платят НДС);

— возвратная финпомощь, полученная и возвращенная в течение 12 календарных месяцев;

— кредитные средства, и кое-какие другие.

отчётность и Учёт предпринимателя на едином налоге

Для целей ведения учета возможно выделить 2 категории ФЛП-единщиков. Для каждой из них существуют собственные особенности порядка ведения учета.

1. Плательщики ЕН 1-й и 2-й групп, и 3-й и 5-й групп, каковые не платят НДС (ставки налога – 5% и 10%). Они должны вести учет доходов в особой Книге доходов, форма которой утверждена приказом Министерства финансов от 15.12.2011 г. № 1637 .

2. Упрощенцы 3-й и 5-й групп – плательщики НДС (ставки налога – 3% и 7%). Обязаны вести учет не только доходов, но и затрат в Книге расходов и доходов, утвержденной тем же приказом Министерства финансов.

Книги регистрируются в налоговом органе по месту учета.

Ведение книг – «необходимая программа», которую установил Министерство финансов. Предприниматель дополнительно может вести собственный личный учет хозяйственных операций так, как ему вздумается:  посредством особых компьютерных программ, онлайн-сервисов либо по большому счету — в тетради либо блокноте.

На основании информации, отраженной в Книгах, составляется налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Достаточно детально об этом отчете – периоды, за что он предоставляется, форма, как его заполнить и в какие конкретно сроки подать, — написано тут .

Сроки уплаты единого налога

сроки и Порядок уплаты ЕН зависят от группы, к у которых в собствености плательщик:

1. Предприниматели 1-й и 2-й групп каждый месяц должны перечислять задатки . Срок – до 20 числа текущего месяца. К примеру, налог за ноябрь необходимо уплатить до 20 ноября.

Не возбраняется платить наперед, но не более, чем до Января этого года.

2. ЧП-шники 3-й и 5-й групп платят ЕН в течение 10 календарных дней по окончании предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Другими словами, в течение 50 дней по окончании окончания квартала.

Форма расчетов на упрощенной совокупности

Стоит обратить

внимание на то, что для единщиков Налоговым кодексом запрещена каждая форма расчетов, не считая финансовой. Исходя из этого бартер, другие формы и векселя неденежных расчетов ЧП на едином налоге в собственной деятельности использовать не смогут.

Нарушение этого условия может привести к очень печальным последствиям:

1. Целый доход, полученный с применением неденежной формы расчетов, облагается по ставке 15%.

2. Начиная с месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применена неденежная форма расчетов, плательщик единого налога обязан перейти на неспециализированную совокупность налогообложения.

Ставка единого налога 15%

Эта ставка используется к доходам ФЛП-единщика в таких случаях:

1. Превышен предельный размер дохода.

2. ЧП 1-й либо 2-й групп взят доход от видов деятельности, не указанных в свидетельстве.

3. Употреблялась неденежная форма расчетов.

4. Велась деятельность, на которую не распространяется упрощенная совокупность.

Переход на неспециализированную совокупность

На неспециализированную совокупность налогообложения предприниматель может перейти добровольно или вынужденно.

1. При независимого перехода необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. В случае если у плательщика нет налоговой задолженности, со следующего квартала его переведут на неспециализированную совокупность.

2. Ситуации, в которых таковой переход необходим, перечислены в п. 298.2.3 НКУ. Это, в частности:

— превышение предельного дохода, при котором предприниматель не перешел в другую группу, где таковой доход разрешён;

— использование неденежных расчетов;

— осуществление не предусмотренных для упрощенной совокупности видов деятельности либо видов, не указанных в свидетельстве;

— превышение численности наемных работников.

Единый налог и ЕСВ

Предприниматель на ЕН обязан уплачивать единый социальный взнос за себя в размере не меньшем, чем 34,7% минимальной заработной плата, независимо от того, был у него доход в отчетном периоде, либо нет. Подробнее:

До недавнего времени взнос необходимо было платить каждый месяц не позднее 20 числа за прошлый месяц.

Но, 13 октября этого года получил юридическую силу Закон от 18.09.2012 г. № 5292-VI, в соответствии с которым ЕСВ уплачивается за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за этим кварталом.

Единый налог и НДС

Как отмечалось выше, платить НДС может предприниматель, избравший ставки ЕН в размере 3% либо 7%. Недавние трансформации в Налоговом кодексе разрешают такому физлицу пройти регистрацию плательщиком НДС добровольно, не ждя, пока его оборот за последние 12 месяцев превысит 300 000 грн. Одновременно с этим, существует один нюанс – на момент регистрации предприниматель должен иметь налогооблагаемые операции. Подробнее:

Как стать плательщиком единого налога?

Чтобы стать плательщиком ЕН, предприниматель обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление.

Бланк заявления возможно скачать тут .

Зявление возможно подать лично, либо послать по почте.

Документ предоставляется в такие сроки:

1. Снова зарегистрированными предпринимателями:

— 1-й и 2-й групп – до окончания месяца, в котором они были зарегистрированы;

— 3-й и 5-й групп – в течение 10 дней со дня регистрации.

2. При переходе с неспециализированной совокупности налогообложения — не позднее 15 календарных дней до начала следующего квартала. В этом случае к заявлению прилагается Расчет дохода за прошлый год .

Необходимо учитывать, что перейти на упрощенную совокупность предприниматель может лишь один раз в год.

Особенности регистрации единщиков 3 и 5 групп, каковые планируют платить НДС, изложены в п. 293.8 НКУ.

Кодекс кроме этого разрешает единщику переходить из одной группы в другую, но это – тема для отдельной статьи.

Источник: biznesinalogi.com

Категория: Налоги

4 выпуск — СПД физ.лицо – «единщики»: критерии выбора группы 1,2 или 3.

4 выпуск — СПД физ.лицо – «единщики»: критерии выбора группы 1,2 либо 3.

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: