Глава 21 нк рф. налог на добавленную стоимость (ндс)

      Комментарии к записи Глава 21 нк рф. налог на добавленную стоимость (ндс) отключены

Глава 21 нк рф. налог на добавленную стоимость (ндс)Глава 21 НК Российской Федерации. Налог на добавленную цена (НДС)

Кто платит

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все личные предприниматели.
  • экспортёры и Импортёры.

Кто может взять освобождение от уплаты налога добавленой стоимости

Организация либо предприниматель, чья выручка от реализации не учитывая НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных импортных операций и товаров.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Иначе говоря компания либо ИП с выручкой, отвечающей вышеназванным условиям, может платить налог на добавленную цена. В случае если же плательщик налогов примет решение воспользоваться освобождением, ему направляться подать в собственную налоговую администрацию уведомление по утвержденной форме и последовательность документов (выписку из книги продаж, копию издания взятых и выставленных квитанций-фактур и другие).

Дать эти бумаги нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения запрещено до окончания 12 последовательных календарных месяцев. После этого возможно или взять его заново, или начать платить НДС. В случае если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца была выше двух миллионов, или плательщик налогов реализовывал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда необходимо начать платить НДС за целый месяц, в котором случилось превышение выручки либо состоялась продажа подакцизной продукции. В другом случае это сделает инспектор, что насчитает еще пени и штраф.

Обратите внимание: за предпринимателями и компаниями, высвобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Легко в них не требуется выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку нужно ставить и на накладных.

Кроме того взяв освобождение, нужно вести книгу продаж и книгу покупок. Что касается квартальных объявлений по НДС, то в общем случае их предоставлять не требуется. Увидим, что до 2015 года необходимо было вести кроме этого издание учета взятых и выставленных квитанций фактур.

Но с 1 января 2015 года для большинства организаций эта обязанность отменена. С указанной даты вести издание учета квитанций фактур обязаны только: посредники, ведущие деятельность по соглашениям транспортной экспедиции, посредники, ведущие деятельность от собственного имени (в рамках контрактов рабочей группы либо агентских соглашений) и застройщики.

В то время, когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ либо одолжений;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты исполнения работ, оказания услуг;
  • передача в России товаров, работ либо одолжений для собственных потребностей, в случае если затраты на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • работы по строительству для собственных потребностей;
  • импорт товара.

В то время, когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Помимо этого, в статье 149 НК Российской Федерации приведен большой перечень операций, каковые не смотря на то, что и будут считаться объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить эти операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В список включена, например, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр.

Существует кроме этого перечень товаров, высвобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, каковые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную совокупность. НДС кроме этого не начисляют плательщики налогов, перешедшие на упрощенную совокупность (УСН) либо на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Налоговые ставки

Главная ставка налога на добавленную цена образовывает 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продуктовых, периодических изданий и книг) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, и услуги, которые связаны с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и во многих других случаев бухгалтер использует так именуемую расчетную ставку. Она равна 18%: 118%, или 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за что взята предоплата.

Как вычислить НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС возможно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер наблюдает, какая величина налога была начислена за этот период, и чему равна сумма вычетов за данный же период. Отличие между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую плательщик налогов обязан перечислить в бюджет по результатам квартала. В случае если вычеты превысили начисление, плательщик налогов вправе компенсировать отличие, другими словами взять деньги из бюджета, или зачесть отличие в счет будущих платежей.

Как выяснить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, одолжений), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы. поступившие от клиентов в счет грядущих поставок. Для агентов и комиссионеров налоговая база — это не вся поставка, а только посредническое вознаграждение, полученное от комитента либо принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент оплаты и момент отгрузки (полной либо частичной).

Дабы начислить НДС, необходимо налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ либо одолжений) умножить на соответствующую ставку. Взятую сумму прибавить к цене и предъявить клиенту. К примеру,

цена товара — 200 руб. ставка НДС — 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент обязан заплатить 236 руб. (200 + 36).

При, в то время, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. К примеру, сумма предоплаты — 472 руб. ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб.

118% х 18%).

При отгрузке товара (работ, одолжений), и при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить клиенту счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе другого указывается цена товаров (одолжений, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

В случае если цена товара, работ либо одолжений изменилась по окончании отгрузки (к примеру, при предоставлении ретро-скидки по результатам месяца, квартала либо года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить данный документ необходимо не позднее пяти календарных дней с даты, в то время, когда подписан контракт, соглашение либо другие бумаги на трансформацию цены. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, и суммы налога указываются два раза: до и по окончании трансформации.

Помимо этого, предусмотрены графы для отличия между «ветхими» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры необходимо регистрировать в издании учета выставленных квитанций-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, или величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Тут имеется одно серьёзное условие: к вычету возможно принимать не любой «входной» налог, а только тот, что относится к облагаемым НДС операциям, или товарам, получаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, есть счет-фактура (а также корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета нужен документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры необходимо зарегистрировать в издании учета взятых и выставленных квитанций-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге приобретений.

При налоговых испытаниях одной из самых распространенных придирок инспекторов есть ненадлежащее (на их взор) оформление квитанций-фактур поставщиками. При, в то время, когда не заполнены необходимые поля, стоит подпись неуполномоченного лица либо указана неверная информация об адресе, заглавии либо иных реквизитах поставщика, инспекторы, в большинстве случаев, аннулируют вычет и доначисляют клиенту НДС. Исходя из этого умелые бухгалтеры уделяют особенное внимание оформлению «входящих» квитанций-фактур, и при обнаружении недочетов заблаговременно просят поставщиков исправить документ.

Не считая налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет используется и в некоторых вторых случаях, к примеру, при возврате товара клиентом и при трансформации начальной цене товара, работ либо одолжений.

В то время, когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по результатам третьего квартала плательщик налогов обязан перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему необходимо осуществить три платежа по 10 000 руб. любой (30 000 руб.

3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 декабря и 25 ноября соответственно.

Импортеры платят НДС в ходе таможенного оформления ввезенного товара правильно, закрепленным в Таможенном кодексе РФ .

Как отчитываться по налогу на добавленную цена

По окончании квартала воображать в собственную налоговую администрацию декларацию по НДС. Делать это необходимо не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную цена должны все организации и предприниматели, каковые являются налогоплательщиками (другими словами, например, не переведены на упрощенную совокупность либо уплату единого сельхозналога) и не отпущены от уплаты налога добавленой стоимости.

При вычетов и отсутствия начислений направляться подать «нулевую» декларацию.

До 2014 года плательщики налогов, у которых среднесписочная численность работников не превышала 100 человек, имели возможность сдавать декларации по НДС в бумажном виде. Начиная с отчетности за 2014 год, все плательщики налогов, независимо от численности персонала, должны воображать декларации по налогу на добавленную цена лишь в электронном виде (подробнее об этом просматривайте в статье «С 2014 года декларации по НДС возможно будет сдать лишь через интернет ").

Более того, в случае если плательщики НДС, каковые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет принимать во внимание представленной. Такое правило действует с 1 января 2015 года.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить собственный право на использование нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую администрацию список документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (договор, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги необходимо не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта.

В случае если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, плательщик налогов обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (или 10) процентов. Но это не свидетельствует, что право на нулевую ставку утрачено окончательно. Экспортер может подготовить бумаги позднее, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

К тому же предусмотрены особые правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара плательщик налогов вправе вычесть налог. Но после этого, в то время, когда товар будет отгружен заграничному клиенту, ранее принятый вычет необходимо вернуть (другими словами отменить).

Повторно принять вычет возможно по окончании того, как будет собран пакет нужных документов, подтверждающих нулевую ставку.

Источник: www.buhonline.ru

Категория: Налоги

2-ое занятие "Налог на добавленную стоимость"

2-ое занятие "Налог на добавленную цена"

Занимательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: