Информационно-правовое обеспечение

      Комментарии к записи Информационно-правовое обеспечение отключены

Информационно-правовое обеспечениеинформационно-правовое обеспечение

10 способов уменьшения налога на прибыль

"Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2007 г.

Сейчас для налоговых контролеров очень просто выявить "способы оптимизации" налога на прибыль. Эти способы незаконны, а сущность аналогичных "уловок" в далеком прошлом всем известна. Но никто не желает платить громадные налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему "легальной оптимизации".

Одним из нелегальных примеров может служить заключение фиктивного контракта с компанией, на счет которой перечисляются финансовые средства. Потом эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольны. Но не все так легко.

Сходу желаем Вас заверить, что подобные операции смогут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки. По закону для целей налогообложения принимаются затраты, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса — документальное подтверждение и экономическая оправданность.

Как мы знаем, объектом налогообложения по налогу на прибыль согласится прибыль, полученная налогоплательщиком. Для русских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных затрат (ст. 247 НК РФ).

В качестве законного списка затрат используется глава 25 Налогового кодекса. Дабы избежать нежелательных трений с сотрудниками налоговой администрации, не следует самовольно расширять данный перечень. Исходя из этого разглядим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Нужные резервы

Компания в праве создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. К примеру, разрешается осуществлять затраты на формирование резервов по вызывающим большие сомнения долгам (ст. 266 НК РФ), затраты в виде отчислений в резерв на грядущую оплату отпусков работникам и (либо) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК РФ), затраты под обесценение ценных бумаг (ст.

300 НК РФ). Тут оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой расходов признания и способа доходов: кассового способа либо способа начислений. В качестве главного способа, используемого налогоплательщиками, главой 25 установлен способ начислений. Кассовый способ смогут использовать организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов не учитывая НДС не превышала один миллион рублей за ежеквартально (п.

1 ст. 273 НК РФ).

При применении способа начислений, расходы и доходы для целей налогообложения рассказать о том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст.

272 НК РФ). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав затрат текущего периода. При таких условиях, применяя способ начислений, компания имеет возможность равномерно распределять собственные затраты в течение налогового периода, что окажет помощь сэкономить на задатках по налогу на прибыль.

Внимание: таковой метод по сути воображает возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Компания в текущем периоде сокращает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т.д.

Скидки не простые, а золотые

Организация в качестве привлечения интереса к собственной продукции либо выполнения трюка "низкие стоимости" может дать клиенту скидку, кроме этого компании предоставляют скидки либо премии как бонус за своевременную оплату товара. Затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом клиенту благодаря исполнения определенных условий соглашения, возможно принять в состав внереализационных затрат (подп. 19.1 п. 1 ст.

265 НК РФ).

Как мы знаем, существуют скидки, которые связаны с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с трансформацией цены товара (письмо Министерства финансов России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190). Из письма Министерства финансов России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847 направляться, что организация-продавец обязана произвести пересмотр суммы задолженности клиента согласно соглашению купли-продажи при предоставлении скидки либо премии без трансформации цены единицы товара.

Внимание: клиент в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить купленные сокровища в размере установленного в соглашении процента от общей суммы реализованных ему товаров, другими словами полученная скидка либо премия рассматривается как бесплатно полученное имущество (письмо Министерства финансов России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847). На эту сумму компания-продавец сокращает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

"Удачные" убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, и как наряду с этим снизить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, к примеру, к внереализационным расходам приравниваются утраты в виде убытков прошлых налоговых периодов, распознанных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст.

265 НК РФ).

С 2007 года законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы взятого в прошлом налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сперва самые поздние, позже — более ранние. Перенос убытка на будущее вероятен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был взят (п. 2 ст.

283 НК РФ).

Подобные "подарки" в новом году обойдутся стране недешево. Так, в заключении на проект закона "О бюджете страны на 2007 год" в части 8.1.6.4, представленном Счетной палатой РФ в письме от 8 сентября 2006 г. N 01-1196/15-10, сообщено, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов РФ на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

"Раздутая" эксплуатация и аренда

Любимый способ многих компаний — завышение затрат по аренде помещения, и затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду помещений и офисов на данный момент вправду немаленькие, исходя из этого и появляется подобная "оптимизация". Завысить возможно и затраты на эксплуатацию и содержание, техническое обслуживание и ремонт главных иного имущества и средств, и на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

Такие затраты относятся к расходам, связанным с реализацией и производством (ст. 253 НК РФ). Расширить

затраты возможно по статье "вывоз мусора" либо "уборка производственных помещений".

Приглашаем маркетолога

В случае если компания собирается расширить сферу собственной деятельности или совершить анализ стабильности собственного положения, ей направляться изучить обстановку на рынке, потенциальных соперников, возможность происхождения рисков. Для этих целей возможно воспользоваться консультационными одолжениями, и одолжениями маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе других затрат, которые связаны с производством и (либо) реализацией — "затраты на консультационные и иные подобные услуги" (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается исследований рынка, то бухгалтер может списать их на затраты по текущему изучению (изучению) конъюнктуры рынка, сбору информации. Необходимо заметить, что последние должны быть конкретно связаны с реализацией и производством товаров (работ, одолжений) (подп. 27 п. 1 ст.

264 НК РФ). В противном случае необоснованность занижения базы по налогу на прибыль приведёт к налогового инспектора. Наряду с этим необходимо доказать не только обоснованность таких затрат, и их актуальность для компании в текущий период.

Имеется ли у вас товарный символ?

Многие компании определят "по лицу" — их товарному символу, что есть не только специфичным отличием от вторых компаний, но и "показателем узнаваемости" у клиентов.

Применять его возможно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. Наряду с этим, затраты, которые связаны с применением товарного символа, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Под эту статью затрат попадают кроме этого платежи за пользование правами, появляющимися из патентов на изобретения, другие виды и промышленные образцы интеллектуальной собственности.

Внимание: компания может учесть товарный символ как НМА, а по окончании уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей лишь по окончании регистрации товарного символа в порядке, установленном законодательством РФ (п. 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов").

Такое же требование предъявляет Министерство финансов при учете компанией затрат на приобретение у зарубежной компании неисключительных прав на программы для ЭФМ, ноу-хау и фирменное наименование по лицензии (письмо Министерства финансов России от 17 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/727). Компания может включить в состав затрат такие затраты, в случае если контракт зарегистрирован в Федеральной работе по интеллектуальной собственности, товарным знакам и патентам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус компании отражает не только стабильное положение на рынке либо конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Клиент более доверительно отнесется к той компании, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, и учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе затрат на зарплату (п.

5 ст. 255 НК РФ).

Внимание: данное условие выполняется, в случае если обмундирование и форменная одежда выдается сотруднику безвозмездно либо по пониженным стоимостям с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Министерства финансов России от 1 ноября 2005 г. N 03-03-04/2/99. Госслужащие уверены в том, что реквизиты компании (логотип либо товарный символ) должны конкретно наноситься на униформу, а не на галстук либо косынку, и требуют обосновывать экономическую необходимость таковой операции.

В трудовых контрактах направляться предусмотреть необходимое ношение формы и цель для того чтобы ношения.

Так, форменная одежда призвана отражать принадлежность сотрудника и специфику предприятия к конкретной компании.

Ученье — свет, а неученье -. налоги

Компания может списать затраты на переподготовку и подготовку кадров в составе других затрат, которые связаны с производством и (либо) реализацией (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Такое утверждение содержится и в письме Министерства финансов России от 30 ноября 2006 г. N 03-03-04/2/252. Внимание: учесть затраты, которые связаны с увеличением квалификации работников, как затраты на переподготовку и подготовку кадров, возможно, в случае если с сотрудниками заключен трудовой контракт.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющие соответствующую лицензию, или в зарубежные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию — в затраты

Бухгалтер в праве списать затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации главных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, затраты на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных затрат в том отчетном периоде, в котором случилась ликвидация (письмо Министерства финансов России от 17 января 2006 г. N 03-03-04/1/27). Цена материалов, оставшихся от списания главного средства, кроме этого возможно включить в налоговые затраты. Их цена будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по замыслу

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

— применение льгот при уплате налогов;

— разработка грамотной учетной политики;

— контроль за сроками уплаты налогов (применение налогового календаря).

Но прежде, чем выбрать тот либо другой метод учета, организации нужно обосновать собственный выбор посредством расчетов налогов, величина которых зависит от другого метода учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

И. Угланова, специалист "ПБ"

Вывод эксперта

"Уменьшить налоговые платежи пытается любое предприятие. Условно все методы возможно разбить на пара групп. Во-первых, легендарны методы оптимизации налога на прибыль. Грамотно составленная учетная политика разрешает существенно сократить налоговую базу. Другими словами легальными методами организация может "отложить" уплату налога на более поздние сроки. Фактор времени тут играется значительную роль. Во-вторых, существуют способы минимизации налоговых платежей.

Ими пользуется большинство плательщиков налогов. Обычно фирмы стараются завысить сумму затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Сложности появляются при подтверждении их обоснованности.

И, наконец, уклонение от уплаты налога на прибыль, или отсрочка перечисления. Раньше предприятия достаточно довольно часто не создавали своевременную уплату задатков , поскольку законодательство не предусматривало за это каких-либо санкций. Но с 1 января 2007 года обстановка изменилась.

Сейчас на сумму несвоевременно уплаченных задатков кроме этого начисляются пени".

Источник: www.garant-e.ru

Категория: Налоги

Информационно Правовое Обеспечение ГАРАНТ.

Информационно Правовое Обеспечение ПОРУЧИТЕЛЬ.

Увлекательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам:

  • Получение информационного письма…

    Получение информационного письма об учете в Статрегистре Росстата (статистика). Любая компания при первичной регистрации обязана взять информационное…

  • Вебмагазин: налогообложение

    Вебмагазин: налогообложение Интернет-торговля обретает популярность не по дням, а по часам. Таковой вариант товарооборота привлекателен не только для…

  • 25. 0 5 .11 Распределение косвенных расходов и прямых

    25. 0 5 .11 Распределение косвенных расходов и прямых Как распределить затраты на прямые и косвенные в целях исчисления налога на прибыль? Возможно ли все…

  • Затраты на обучение: как взять налоговый вычет

    Затраты на обучение: как взять налоговый вычет Затраты на собственный обучение и обучение собственных детей, и брата либо сестры, возможно частично…

  • Как вычислить долю вычетов по ндс

    Как вычислить долю вычетов по ндс Высокая часть вычетов НДС Где наблюдают: Cтрока 060 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет» раздела 2, строка 120…

  • 14.08.2013 Как выяснить налоговый…

    14.08.2013 Как выяснить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ Налоговый статус работника (резидент либо нерезидент), соответственно, и ставка, по которой…

  • 24 Декабря 2014 порядок заполнения…

    24 Декабря 2014 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2014 год До 30 марта 2015 года плательщики налогов обязаны представить декларацию по…

  • § 2. Неустойка как метод обеспечения…

    § 2. Неустойка как метод обеспечения выполнения обязательств Правовая природа неустойки. Неустойка есть самый распространенным методом…

  • Как вычислить величину имущественного…

    Как вычислить величину имущественного вычета при покупке (постройке) жилья Внимание: совет составлена об имущественных вычетах в отношении…