Инструкция по заполнению отчета о прибылях и убытках

      Комментарии к записи Инструкция по заполнению отчета о прибылях и убытках отключены

Инструкция по заполнению отчета о прибылях и убыткахИнструкция по заполнению отчета о убытках и прибылях

Форма № 2 по ОКУД — ежегодный отчет о убытках и прибылях. Один из наиболее значимых документов в необходимой бухгалтерской отчетности. Этот документ дает четкую картину об успешности ведения хозяйственной деятельности определенного отчетного периода.

Данные в отчете должны быть представлены с показаниями нарастающего итога с 01.01 по 31.12 включительно.

Как заполнить отчет о убытках и прибылях?

Чтобы верно заполнить отчет о убытках и прибылях нужно знать что:

  • Для расходов и указания доходов, каковые проходят по главным видам деятельности, заполняются 10-ая, 20-ая, 29-ая, 30-ая, 40 и 50-ые строки.
  • Строки от 60 до 100 включительно – для заполнения по расходам и дополнительным доходам.
  • Для показания денежного итога заполняются со 140 по 142 строки, конечно строки №№ 150 и 190.

Малые предприятия отпущены от заполнения справочного раздела. Остальные компании вписывают в эту графу о присутствующих неизменных налоговых обязательствах и постоянных (неизменных) доходах (убытках).

Строка 10. Определение расходов и доходов

Доходами компании по простым видам деятельности считается выручка от реализации товаров, продукции либо одолжений за вычетом налогов, выплат и обязательных счётов. Наряду с этим любая организация вправе сама определять вид деятельности, в соответствии с Уставу.

В случае если компания систематично, кроме получения прибыли от реализации, дополнительно имеет доходы за счет взимания арендной платы, доходов и лицензионных отчислений от вложений в уставной капитал сторонних компаний, то эти поступления также указываются в п.10,как выручка по главному виду деятельности.

Главные определения выручки

Для определения выручки существует пара определений:

    Получение энной суммы денег выяснено законным правом и подтверждено документально контрактом. При получении суммы денег должна быть жёсткая уверенность в том, что энная сумма есть доходом, экономической пользой организации. Выручка возможно произведена методом реализации товара либо одолжений и работа(товар) приняты и оплачены клиентом.
    Выручка считается методом определения сумм затрат по сделке и настоящей суммы дохода от данной сделки.

При несоблюдении одного и больше из перечисленных выше пунктов, то бухгалтерия показывает не выручку, а задолженность по кредиту компании.

Определение величины выручки

Величина выручки считается из суммированных документально оформленных существующих скидок либо надбавок.

По строке 010 выручка учитывается не учитывая косвенных налогов, в соответствии с п.3 ПБУ 9/99.

На усмотрение управления компании выручка возможно вписана как общей суммой, без расшифровки, так и с полными пояснениями для пользователей.

Доходы, не включаемые в строчок 10

  • Авансы
  • Задатки
  • Залоговые суммы
  • Суммы на оплату кредита(займа)
  • Суммы денег для перевода их потом, агентам

направляться обратить внимание, что при наличии не выданного товара, либо не выполненной услуги, по которым оплата уже была произведена, даны суммы считаются выручкой и отмечаются в Отчете.

Строка 20. Вычисление себестоимости реализованных товаров либо одолжений

В данной строке отражаются затраты компании на изготовление, реализацию и(либо) приобретение продукции, на аренду, прочие расходы и рекламу, относящиеся к выручке, отмеченной в строчке 10.

При определении себестоимости направляться отталкиваться от условий ПБУ 10-99 и правил калькулирования продукции.

Нюансы расчета себестоимости продукции

Организации, занимающиеся торговой деятельностью и распределяющая часть затрат среди реализованной и нереализованной продукцией, часть затрат, взятых при реализации товара, списывает их как дебет в графе 90 (Продажи). Так же часть управленческих затрат может распределиться следующим образом: между графой 43 (Готовая продукция) и дебетом, графа 90 (Продажи). В этом случае не заполняются графы 30 и 40.

Выпуск продукции

При применении в отчете графы 40 (Выпуск продукции) хорошая отличие между суммарной ценой затрат на производство, услуг и работ по производству данной продукции и ее планируемой ценой вписываются в графу «Себестоимость реализованных товаров, работ, одолжений».

При меньшей стоимости продукта по соотношению к понесенным расходам на его производство, отличие отклонений соответственно уменьшит имеющиеся в данной графе эти.

Строка 29. Валовая прибыль

Промежуточный этап. Тут вписывается отличие между 10-ой и 20-ой строчком. При наличии убытка цифры заключают в круглые скобки.

Строка 30. Коммерческие затраты

Эта строка употребляется компаниями, всецело списывающими затраты с себестоимости продукции. В строчок «Коммерческие затраты» вписывают рекламу, аренду помещений, зарплату работников, амортизацию транспорта и другое.

Поменять форму налогообложения каждая компания в праве В первую очередь нового учетного года. При остатков затрат, не вписанных в похабной отчетности, их возможно или равномерно распределить между себестоимостью товаров, реализованных в начале нового учетного года. Либо же внести их в определенный период: в отчеты по кварталу либо полугодие.

Строка 40. Управленческие расходыСтрока 40. Управленческие затраты

Эта строка вмещает в себя затраты организации на командировочные затраты, затраты на повышение и подготовку квалификации сотрудников, на оплату обучающего и администрирующего персонала, обновление офисной техники и оргтехники, охрану, прочие расходы и аудит, которые связаны с содержанием управленческого аппарата. Эти затраты отображаются в строчке 26 «Общехозяйственные затраты». Эти затраты списываются в себестоимость в том же порядке, как и коммерческие.

Строка 50. Прибыль либо убыток от продаж

В данной строке копании показывают размеры необходимых выплат по существующим и действующим кредитам, займам либо обязательствам. Так же ко мне включаются вероятные выплаты акционерам по акциям либо облигациям компании.

Выплаты по прочим долговым и кредитам обязательствам в обязательном порядке направляться показывать с учетом процентов, независимо от времени их полной выплаты.

Строка 80. Дополнительные доходы от участия в сторонних компаниях

Эта графа заполняется компаниями, каковые имеют дополнительную прибыль от участия в уставном капитале вторых компаний, дочерних фирм либо компаньонов. Так же в эту графу вписываются доходы компании от имеющихся ценных бумаг, либо процентов в соотношении прибыли от долевых компаний.

Строка 90. Другие доходы

В эту графу вписываются все вероятные доходы компании, каковые не были отмечены в прошлых строчках. Что возможно внесено в строчок 90?

  • Выручка, полученная в счет оплаты сторонними лицами временного применения активов(имущества) организации(без НДС)
  • Прибыли, полученные методом совместной деятельности двух либо громадных компаний на основании несложного контракта
  • Проценты за предоставленные займы, так же как и проценты, полученные от банка за применение находящихся на счету организации денежных средств
  • Доходы с прочих вариантов и патентов интеллектуальных активов
  • Финансовые средства от продажи активов компании
  • Вероятные выплаты потерь и убытков компании
  • Полученные за отчетный год штрафы, неустойки и пени по текущим договорённостям и договорам
  • Все вероятные активы, полученные компанией на безвозмездной базе(на основании акта дарения, дарственной)
  • Другие неучтенные доходы

Перечень может дополниться компенсацией утрат, взятых благодаря стихийных бедствий и других ЧС, списания активов либо имущества и без того потом.

Строка 100. Другие затраты

В эту строчок возможно вписать все затраты, каковые были понесены компанией чтобы получить доход, отмеченного в строчке 90. В частности:

  • Затраты на реализацию и создание активов
  • Затраты на внедрение и изготовление патентов и тому аналогичных продуктов.
  • Затраты, понесенные на установление доверительного правления
  • Затраты по продаже активов
  • Затраты по списанию средств компании
  • Затраты, понесенные компанией в ходе реализации списанных активов, товаров либо второй другой продукции
  • Проценты по кредитам, займам и другим денежным обязательствам
  • Штрафы, пени, неустойки и другие финансовые выплаты по нарушениям условий соглашений
  • Оплата брокерских одолжений
  • Утраты цены пакета ценных бумаг в активе компании
  • Затраты по благотворительности
  • Затраты по содержанию замороженных активов, объектов и без того потом
  • Затраты по аннулированию сделок, убыточных проектов и заказов
  • Затраты, появившиеся в ходе чрезвычайных событий
  • Другие вероятные затраты

Строка 110. Прибыль либо убыток компании до налогообложения

Эта строка есть показателем денежного результата ведения дел компании за учетный год. Рассчитывается он по результатам данных, зафиксированных в отчете о убытках и прибылях. Сумма вычитается по формуле «доход минус расход».

Строка 120. Отложенные налоговые активы

В данной строке учитываются обороты, указанные в строчке 09. В случае если сумма по окончании кредита и сведения дебета хорошая, то она плюсуется к прибыли до налогообложения. При минусовом результате сводки дебетовых и кредитовых оборотов ее вычитают из прибыли либо относят к убыткам компании.

Строка 121. Отложенные налоговые обязательства

Тут направляться указать отличие между оборотами компании: дебетовыми и кредитовыми. В случае если регулярные начисления превышают все вероятные скидки, списания либо погашения, то таковой итог будет оказывать влияние на уменьшение прибыли. В случае если же выплаты больше существующих начислений, то значение строчка идет в увеличение значения и снижение убытка прибыли.

Строка 130.

Текущий налог на прибыль

Сумма текущего налога на прибыль равна сумме, отмеченной в налоговой декларации и подготовленной к выплате в бюджет. Другими словами это реально начисленная сумма, а не условно-приблизительная величина.

Чистая прибыль возможно высчитана по следующей формуле:

ЧП (чистая прибыль) = П (прибыль до налогообложения) – ТНП (текущий налог на прибыль) + ОНА (отложенный налоговый актив) — ОНО (отложенное налоговое обязательство)

Либо по более легкой схеме:

ЧП (чистая прибыль) = П (прибыль до налогообложения) – УР (условный расход по налогу на прибыль) – ПНО (постоянное налоговое обязательство) + ПНА (постоянный налоговый актив)

Требуется не забывать, что понятия «условный расход» и «условный доход» — это сальдо от чистой прибыли(убытка) и налога на прибыль.

Строка 140. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

В данной графе направляться указать сумму убытка либо чистой прибыли по годовым итогам за отчетный период времени.

Необходимо подчернуть, что сумма, отображенная по строчку 140 Отчета о убытках и прибылях, не должна повторять сумму по строчку 470 «Нераспределенная прибыль» баланса бухгалтера.

Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» и счету 84 «Нераспределенная прибыль» отображают по строчку 470 бухгалтерского баланса. Сумма же по строчку 190 Отчета о убытках и прибылях рассчитывается на основании других показателей самой данной формы.

Причем итогом строчка 190 будет сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Итак, эти Отчета о убытках и прибылях и бухгалтерского баланса будут однообразными, лишь в случае если до этого сальдо по счету 84 отсутствовало.

Указанные суммы не участвуют в расчете налога на прибыль компании по текущему периоду отчета, по причине того, что в ст. 54 НК РФ сообщено, что необходимо заново вычислить налоги того периода, в то время, когда был факт совершения неточностей, а не в отчетное время их обнаружения.

В случае если выполнять правила ПБУ 18/02, то к указанным суммам других доходов либо затрат нужно относиться как к постоянным отличиям, каковые формируют постоянные налоговые активы или обязательства.

Положение по ведению бухучёта показывает, что бухгалтерская прибыль — это итоговый денежный итог, что распознан за отчетный период исходя из бухучёта каждой хозяйственной операции компании. Из этого следует, что в Отчете о убытках и прибылях сумму доплаты налога на прибыль по обстоятельству обнаружения неточностей в прошлые налоговые либо отчетные периоды, не воздействующую на текущий налог на прибыль отчетного периода, необходимо вычислить по отдельной строчку. Это делают по окончании показателя текущего налога на прибыль, для чего в том месте предусмотрена особая строка.

Справочные эти

Данный раздел компания обязана заполнить, если она имеет постоянные налоговые активы либо обязательства, тут же показывают данные об убытке либо разводненной и базисной прибыли на одну акцию.

Разводненную и базисную прибыль на одну акцию рассчитывают, исходя из которых рекомендуют для применения Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, которая приходится на одну акцию.

Постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 150)

В данной строке компании отмечают сумму неизменно присутствующих налоговых обязательств. К примеру, это оплаты суточных для командировочных поездок, выплаты по компенсации за применение личного транспорта сотрудников, представительские затраты и без того потом. Иначе говоря в эту графу вписываются затраты, каковые учитываются в бухгалтерии, но не облагаются налогом на прибыль.

Базисная прибыль (убыток) на акцию

Базисная прибыль считается следующим образом: вычисляется сальдо между дивидендами акций и чистой прибылью компании в активе компании.

Как вычислить средневзвешенное количество акций, каковые были в обращении в течение всего прошлого отчетного года? Это сделать достаточно легко: нужно сложить количество акций на начало каждого из месяцев отчетного года и поделить на количество месяцев в году.

В случае если акции компании не воздействуют на распределение прибыли между акционерами, то любой акционер приобретает фиксированное количество акций, число которых пропорционально довольно его акционерного пакета.

В случае если же акции размещаются по цене ниже рыночной, то в этом случае направляться совершить корректировочный расчет, где высчитывается отношение начальной цене размещения и нынешней средней расчетной стоимости (СРС) акции.

СРС вычисляется по следующей формуле:

СРС (средняя расчетная курс акции) = (Д1 + Д2) / КА

  • Д1 — курс акции на момент окончания размещения умноженное на количество акций в обращении
  • Д2 — это валовая сумма денег, вырученная в ходе реализации по цене ниже среднерыночной
  • КА — количество акций, выпущенные в обращение на дату, следующую по окончании указанного размещения

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Эта операция является уменьшением числа акций, чтобы после этого возможно было бы выпустить новые, при том, что каких или вложений со стороны вкладчиков выполнять не требуется. Размер таковой операции, может распознать, как возможно снизить прибыль с акции в акционерном обществе в случае если:

1) поменять статус всех ценных бумаг (скажем акции первостепенной категории) на статус простой акции как у многих вкладчиков;

2) постараться выкупить у акционера все его акции, по цене, которая заметно уступает их настоящей стоимости на торговом рынке.

Итог аналогичной операции на 1 акцию, можно считать чистой прибылью, на ту величину, на которую акция сможет вырасти в скором будущем по приблизительным прогнозам. Такой же итог будет, в случае если поменять их статус ( привилегированные на обычные) либо выкупить у акционера его акции, по заниженной цене, довольно их настоящей рыночной стоимости.

При расчетах будущей прибыли, главным событием будет просчет всех приходных и расходных операций при смене статуса либо покупке по заниженной цене.

Такими доходами смогут быть:

  1. отличие, которая покажется, в случае если разместить акцию по цене, которая превышает ее рыночную цена;
  2. прибыль, которая приходит от процентов за эти акции;
  3. и различные похожие приходные операции.

К расходам по конвертируемым полезным бумагам относятся:

  1. средства, каковые выплачиваются обладателям первостепенных акций, каковые превращают в простые;
  2. деньги, которыми оплачивается смена статуса собственных акций;
  3. кроме этого та отличие, которая покажется, в случае если разместить акции по цене, которая меньше настоящей стоимости акций.

Чтобы посчитать прибыль от акций, каковые находятся в обороте, при покупке их у акционера по заниженной цене, необходимо помнить, что часть их будет стоить столько же, сколько и на рынке, а часть будет бесплатной. Исходя из этого число новых акций будет равно бесплатных. Кроме этого их число возможно вычислить по следующему методу:

((PC — ЦР) х К) / PC

где:

РС — средняя курс акции, которая определилась в течении года;

ЦР — цена на простую акцию, которая оговорена в контракте;

КА — число всех акций, каковые куплены согласно соглашению.

Расшифровка отдельных убытков и прибылей

В данном разделе бухучёта направляться обрисовывать и расписывать, нужно в подробностях, самые значимые прибыльные и расходные материальные средства, каковые не являются и не относятся к доходам предприятия и основным расходам. В созданном отчете не должны находиться коды для строчков, а потому направляться, и на это имеется соответствующее разрешение, расставлять их самостоятельно.

Строка под номером 160 обязана показывать все неустойки, каковые были проплачены по окончании того, как были нарушены условия хозяйственного контракта. Соглашения оформлялись, а потом по ним же были уплачены и взяты организацией доходы либо же затраты. Кроме этого не нужно забывать о том, что суммы, каковые были начислены так, должны исходить от ответа суда либо же с согласия самого должника.

Строка 170 может выдавать результаты, в которых будут продемонстрированы все прибыльные средства за прошлые года, каковые были распознаны в этом году. Это же касается и убыточных средств.

Строка 180 разрешает заносить сумму убытков на протяжении возмещения оных.

Строка 190 выявляет отличие направлений.

Строка 200 показывает суммы, каковые перечисляются в резерв по заниженной цене от всех имеющихся материальных благ и каковые были перечислены в резерв с обесцениванием вложений денежного замысла.

Строка 210 выдает результаты, несущие ответственность за списание задолженностей по дебиторству и кредитам, у которых уже истек срок давности искового ответа.

Отчет о убытках и прибылях в ЕНВД

Сегодняшний сутки приносит с собой множество обстановок, в которых организации в соответствии с налоговыми обложениями уплачивают кроме этого и ЕНВД.

При таких условиях организации смогут сами создать форму собственного личного бухотчета из образцов, каковые находятся в Приказе №67н. Из этого возможно изъять то, что в форме №2 смогут показаться трансформации в виде появления новых либо редактирования текущих граф. Кроме этого возможно добавить разного вида дополнительные подграфы.

Сумма, которая будет показывать прибыли и убытки, обязана указываться на свободной строчке.

Источник: www.buhgalter-s.ru

Категория: Налоги

Как составить баланс и отчет о финансовых результатах. Пример.

Как составить отчёт и баланс о денежных итогах. Пример.

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: