Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 году

      Комментарии к записи Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 году отключены

Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 годууплата и Исчисление подоходного налога в 2015 году

Глубокоуважаемые читатели отечественного информационно-правового портала!

24 июля 2015 г. состоялся интернет-семинар «уплата и Исчисление подоходного налога в 2015 году» с участием главного национального налогового инспектора управления налогообложения физических лиц инспекции Министерства по сборам и налогам Республики Беларусь по г. Минску Татьяной Лукашик .

ВОПРОС (ОАО «К»): Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в июле 2015 года предоставил в организацию по месту главной работы квитанции на оплату кредита на постройку квартиры со всеми нужными документами (оплата производилась во время с мая 2014 г. по июнь 2015 г.) и подал заявление на получение имущественного вычета.

1. Как именно обязан предоставляться вычет: нужно пересчитать подоходный налог с мая 2014 г. либо всю сумму вычета предоставлять начиная с июля 2015 г.?

2. Что обязан содержать текст заявления?

ОТВЕТ: 1. Вычет предоставляется с мая 2014 г.

Налоговые льготы устанавливаются в виде дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (либо) скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога, сбора (пошлины) (подп.2.2 п.2 ст.43 Налогового кодекса Республики Беларусь, потом — НК).

Плательщик вправе применять налоговые льготы с момента происхождения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (п.5 ст.43 НК).

Пунктом 3 ст.156 НК установлено, что для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены п.1 и подп.3.1 и 3.3 п.3 ст.173 НК, налоговая база подоходного налога определяется за любой календарный месяц налогового периода как финансовое выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, сниженных на сумму налоговых вычетов, используемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом изюминок, предусмотренных главой 16 НК.

Так, потому, что правовое основание для применения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, появилось у работника в мае 2014 г. а налоговая база подоходного налога определяется за любой календарный месяц, то правомерным будет предоставление ему указанного вычета с мая 2014 г.

2. Обязанность подавать заявление на перерасчет отменена.

С 2012 года упразднена обязанность плательщика подавать налоговому агенту заявление с целью проведения перерасчета сумм подоходного налога за предшествующие периоды. Следовательно, подоходный налог пересчитывается без наличия заявления с момента, в то время, когда плательщик представил целый пакет документов, подтверждающих право на вычет за соответствующие периоды. Отменена кроме этого обязанность налоговых агентов согласовывать с налоговыми органами возможность проведения перерасчета подоходного налога данному плательщику.

ВОПРОС (ОДО «К»): Подлежат ли обложению подоходным налогом суммы излишне взятой пенсии в течение года работы трудящимся пенсионером по окончании взыскания и увольнения данной суммы в неоспоримом порядке органами Фонда соцзащиты населения? В случае если да, то нужно создавать начисление подоходного налога на дату взыскания излишне взятой суммы либо выяснить помесячно суммы получения для того чтобы дохода?

ОТВЕТ: Не подлежат.

При приеме на работу пенсионера работодатель обязан известить об этом в течении орган, выплачивающий пенсию. Суммы пенсии, излишне выплаченные в связи с невыполнением работодателем указанного требования, взыскиваются в пользу органа, выплачивающего пенсию, по его распоряжению в неоспоримом порядке с работодателей — юрлиц и по суду с работодателей — физических лиц (ст.93 Закона Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»).

Вместе с тем в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от подоходного налога с физических лиц пенсии, приобретаемые в правовом поле Республики Беларусь и (либо) законодательством зарубежных стран.

Учитывая изложенное, суммы излишне взятой физическим лицом пенсии, взятой с нанимателя органами Фонда соцзащиты населения, не будут подлежать обложению подоходным налогом.

ВОПРОС (КУП «МГАОН»): Предприятие в соответствии с трудовым контрактом, заключенным с работником, при предоставлении трудового отпуска создаёт единовременную выплату на оздоровление в соответствии с ст.182 Трудового кодекса Республики Беларусь (потом — ТК) (эта выплата предусмотрена коллективным контрактом), которая рассчитывается исходя из должностного оклада на условиях, изложенных в положении об премировании и оплате труда. Единовременная выплата на оздоровление есть одной из статей затрат предприятия.

Нужно ли исчислить с указанной выплаты подоходный налог с физических лиц либо возможно применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (потом — НК)?

ОТВЕТ: Используется льгота, установленная подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным контрактом, соглашением, трудовым соглашением, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) создавать работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным соглашением, соглашением, трудовым контрактом (ст.182 ТК).

Пособия на оздоровление, выплачиваемые из бюджетных денег, освобождаются от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.163 НК.

Кроме этого в соответствии с подп.1.9 п.1 ст.163 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законами, распоряжениями Совета Министров Республики Беларусь.

Потому, что в разглядываемом случае единовременные выплаты на оздоровление при предоставлении трудового отпуска производятся не за счет средств бюджета и коллективный договор не относится к законодательным актам Республики Беларусь, эти выплаты, по неспециализированному правилу, являются доходами, подлежащими обложению подоходным налогом.

Вместе с тем налогообложение таких доходов осуществляется с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

ВОПРОС (КУП «МГАОН»):

Работник предприятия был направлен в командировку за границу на автотранспорте нанимателя. В связи с потерей оригинала документа с авансовым отчетом работник по возвращении из командировки представил заявление, завизированное начальником, на возмещение затрат в пределах утвержденных норм по заправке машины.

Подлежит ли сумма данного возмещения обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Подлежит.

При оплате нанимателем плательщику затрат на служебные командировки как в республике Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц (подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь):

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• практически произведенные и документально подтвержденные затраты по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных затрат, суммы таковой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

• иные произведенные работником с разрешения либо ведома нанимателя затраты на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в правовом поле.

Порядок возмещения командированному работнику иных затрат выяснен главой 6 Инструкции о условиях и порядке компенсаций и предоставления гарантий при служебных командировках за границу, утвержденной распоряжением социальной защиты и Министерства труда Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (потом — Инструкция № 115).

При следовании работников по утвержденному маршруту к месту командировки и обратно на автотранспорте нанимателя им выдаются авансы в зарубежной валюте на затраты за рубежом, а также по приобретению горюче-смазочных материалов (часть третья п.32 Инструкции № 115).

Возмещение указанных затрат производится по фактическим расходам на базе подтверждающих документов в оригинале (часть четвертая п.32 Инструкции № 115).

Так, при отсутствии документов, подтверждающих оплату горюче-смазочных материалов, возмещаемые работнику суммы на их приобретение подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

ВОПРОС (ЗАО «ПД»): Работник направлен в командировку в пределах Республики Беларусь. По возвращении из командировки работник представил лишь счет за проживание (чек кассового аппарата за проживание в отеле не представил).

Облагается ли подоходным налогом цена проживания?

ОТВЕТ: Не облагается в пределах норм (размеров), установленных законодательством.

При оплате нанимателем плательщику затрат на служебные командировки как в республике Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, например, практически произведенные и документально подтвержденные затраты по проезду к месту служебной командировки и обратно и затраты по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных затрат, суммы таковой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством (часть третья подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

размеры и Порядок возмещения затрат при служебных командировках работников в пределах Республики Беларусь выяснены Инструкцией о размерах и порядке возмещения затрат при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной распоряжением Минфина Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (потом — Инструкция № 35).

Командированному работнику возмещаются затраты по найму жилого помещения (за исключением времени нахождения в пути) по фактическим затратам на основании настоящих подтверждающих документов (чеков с приложенными квитанциями, а при проживания у личного предпринимателя — квитанций к приходному кассовому ордеру с приложенным контрактом), но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с числом мест для проживания два и более) (подп.4.2 п.4 Инструкции № 35).

Без представления настоящих документов, подтверждающих оплату затрат по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются затраты в размере, установленном законодательством.

Размер возмещения затрат при служебных командировках в пределах Республики Беларусь без представления настоящих документов, подтверждающих оплату затрат по найму жилого помещения, установлен распоряжением Минфина Республики Беларусь от 08.08.2013 № 53.

Так, превышение практически выплаченной работнику суммы за проживание (без представления чека, подтверждающего оплату затрат на проживание) над размером, установленным вышеприведенным распоряжением № 53, есть доходом работника и облагается подоходным налогом с физических лиц.

ВОПРОС (СООО «Ф»): В 2014 году работник был направлен в командировку в пределах Республики Беларусь, жил в агроусадьбе. В качестве документов, подтверждающих практически понесенные им затраты по найму жилья, он представил составленный в письменной форме соглашение на оказание услуг в сфере агроэкотуризма. Организация оплатила проживание за счет чистой прибыли и обложила подоходным налогом согласно решению нанимателя.

Верно ли поступила организация?

ОТВЕТ: Да, верно.

Под агроэкотуризмом понимается временное нахождение граждан Республики Беларусь, лиц и иностранных граждан без гражданства в сельской местности, малых муниципальных поселениях в целях получения одолжений, оказываемых субъектом агроэкотуризма для отдыха, оздоровления, ознакомления с природным потенциалом республики, национальными культурными традициями (абзац 2 п.2 Указа Президента страны Беларусь от 02.06.2006 № 372 «О мерах по формированию агроэкотуризма в Республике Беларусь»).

Так, работник организации, заключив с субъектом агроэкотуризма соглашение на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, понес затраты по оплате таких одолжений, а не затраты по найму жилого помещения. Учитывая изложенное, оплата работником предоставленных ему одолжений согласно соглашению на оказание услуг в сфере агроэкотуризма за счет средств нанимателя есть для работника доходом и подлежит налогообложению подоходным налогом.

С ответами на остальные вопросы вы сможете ознакомиться в аналитической правовой совокупности «Бизнес-Инфо» .

Источник: www.business-info.by

Категория: Налоги

СПС КонсультантПлюс: Страховые взносы, НДФЛ — актуальные вопросы исчисления и уплаты

СПС КонсультантПлюс: Страховые взносы, НДФЛ — уплаты и актуальные вопросы исчисления

Увлекательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам:

  • Какой подоходный налог в рб

    Какой подоходный налог в рб Налоговая совокупность Республики Беларусь Налоговая совокупность в Республике Беларусь начала создаваться в 1991 г. в то время, когда был принят…

  • Как вернуть подоходный налог

    Как вернуть подоходный налог Ежемесячно мы отдаём стране часть собственного дохода в форме подоходного налога, чем больше отечественная заработная плат, тем громадную…

  • Подоходный налог в Российской Федерации

    Подоходный налог в Российской Федерации Подоходный налог в Российской Федерации возможно оплачен гражданином самостоятельно либо как вычет из заработной платы. Это один из самых…

  • Какой подоходный налог в беларуси

    Какой подоходный налог в беларуси Стандартные вычеты по подоходному налогу в 2014 году. Налоговому Кодексу Республики Беларусь. Аронова «Подоходный налог…

  • Как вычислить корпоративный подоходный налог в казахстане

    Как вычислить корпоративный подоходный налог в казахстане Корпоративный подоходный налог в Казахстане Создатель: Администратор Просмотров: 1870 Дата:…

  • Как начисляется подоходный налог в беларуси

    Как начисляется подоходный налог в беларуси Глобальных трансформаций в начислении подоходного налога для физлиц в 2014 году ожидать не следует — Министерство…

  • Как высчитывается подоходный налог

    Как высчитывается подоходный налог Имеется вопрос к юристу? Воронин Сергей Город не указан Организации и предприниматели, выплачивающие зарплату…

  • Как вычислить подоходный налог беларусь

    Как вычислить подоходный налог Беларусь Подоходный налог – это, в большинстве случаев, налог на доходы граждан страны. Главный вид налога, что платится…

  • Как вычислить подоходный налог в казахстане

    Как вычислить подоходный налог в казахстане 1. объекты и Плательщики обложения корпоративным подоходным налогом 2. Совокупный годовой доход 3. Вычеты по…