Как не платить налог на имущество

      Комментарии к записи Как не платить налог на имущество отключены

Как не платить налог на имуществоКак не платить налог на имущество

Создатель: Дегтярев В.А. председатель совета директоров

ООО "Объединенная управляющая компания"

www.degtyarev.направляться

Налоги должны платиться лишь с взятых доходов. К тому же, согласно точки зрения Законодателя, налог на имущество установлен с целью действенного применения имущества налогоплательщиком.

Так, нет взаимосвязи между уплатой налога на имущество и взятыми доходами.

При таких событиях, сами плательщики налогов смогут решать, стоит ли им платить налог на имущество.

Сущность схемы: Хозяин заключает контракт купли-продажи главных средств по остаточной цене с лицом, не являющимся плательщиком налога на имущество либо с лицом, имеющим льготы по налогу на имущество.

Учетная политика у Хозяина по налогу на прибыль по начислению, по НДС по оплате.

По окончании перехода права собственности на главные средства к Неплательщику налога, последний заключает с Хозяином соглашение аренды. Размер арендной платы сопоставим с начисляемым износом, дабы не появлялась обязанность уплаты налога на прибыль.

Неплательщик налога осуществляет платежи согласно соглашению купли-продажи в рассрочку, что возможно установлено в данном соглашении. Причем платежи за главное средство установлены так, что по срокам и сумме должны быть равны платежам согласно соглашению аренды.

При таких событиях, стороны не реализовывают никаких платежей, потому, что обоюдные обязательства прекращаются зачетом.

Кроме этого у них не появляется обязанности дополнительной уплаты налога добавленой стоимости и налога на прибыль по этим сделкам.

В следствии Бывший хозяин так же, как и прежде применяет главное средство, никакого дополнительного налогообложения у него не появилось, вместо амортизации на затраты при исчислении налога на прибыль относит арендную плату в том же размере, что и начисляемая ранее амортизация.

В итоге, налог на имущество на законных основаниях не платится.

Заключение контракта купли-продажи в рассрочку

В соответствии с ст.489 ГК Российской Федерации стороны смогут заключить соглашение купли-продажи с рассрочкой оплатой.

В данной схеме право собственности переходит к Клиенту (неплательщику налога на имущество) в момент заключения контракта купли-продажи.

Напомним, что стороны не оформляют акт приемки-передачи главного средства, потому, что оно не передается Клиенту, а будет сходу употребляться Продавцом согласно соглашению аренды.

До момента оплаты полной цене главного средства Клиентом, главное средство находится в залоге у Продавца. Это имеет значение, в случае если к Клиенту предъявят требования налоговые органы либо агенты о погашении каких-либо обязательств.

Статья 489 ГК Российской Федерации. Оплата товара в рассрочку

1. Контрактом о продаже товара в долг возможно предусмотрена оплата товара в рассрочку.

Соглашение о продаже товара в долг с условием о рассрочке платежа считается осуждённым, в случае если в нем наряду с другими условиями соглашения купли-продажи указаны цена товара, порядок, размеры и сроки платежей.

3. К соглашению о продаже товара в долг с условием о рассрочке платежа используются правила, предусмотренные пунктами 2, 4 и 5 статьи 488 настоящего Кодекса.

Статья 488 ГК Российской Федерации. Оплата товара, реализованного в долг

5. В случае если иное не предусмотрено соглашением купли-продажи, с момента передачи товара клиенту и до его оплаты товар, реализованный в долг, согласится находящимся в залоге у продавца для обеспечения выполнения клиентом его обязанности по оплате товара.

Главное средство продается по остаточной цене, дабы не появлялось дополнительного налогообложения по налогу на прибыль у Продавца.

Оплата главного средства осуществляется в рассрочку.

Размер каждого платежа должен быть равен сумме износа по этому главному средству у Клиента.

Заключение контракта аренды

По окончании заключения перехода купли-и договора продажи права собственности на главное средство содержится соглашение аренды между Покупателем и Продавцом.

Так, бывший хозяин главного средства так же, как и прежде обладает и пользуется им, лишь распоряжаться не имеет возможности главным средством, что в рамках схемы непринципиально.

Еще раз отметим, дабы размер арендной платы (не учитывая НДС) должен быть равен налоговой амортизации, дабы не появлялось обязанности платить налог на прибыль.

Зачет обоюдных требований по контрактам аренды-и купли продажи

Зачет есть методом прекращения обязательства.

Статья 410 ГК Российской Федерации. Прекращение обязательства зачетом

Обязательство заканчивается всецело либо частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил или срок которого не указан либо выяснен моментом востребования. Для зачета хватает заявления одной стороны.

Так, обязательства по оплате главного средства и арендной плате смогут быть прекращены зачетом.

С целью проведения зачета должны быть соблюдены следующие условия: встречное требование должно быть однородно, срок встречного требования наступил или не указан либо выяснен моментом востребования.

В отечественной схеме требования однородные (финансовые), срок их наступил, т.е. все условия с целью проведения зачета соблюдены.

Напомним, что встречное требование

возможно прекращено зачетом как всецело, так и частично.

Это может иметь значение, в случае если заключен контракт купли-продажи главного средства не в рассрочку, а с оплатой на определенный сутки.

Для зачета встречного требования хватает заявления одной из сторон, т.е. направления Продавцом либо Клиентом письма о проведении зачета, дабы встречные требования закончились.

Налоговые и бухгалтерские нюансы Продавца

Пример: Будем исходить из следующих данных:

— остаточная цена главного средства 10 000 рублей;

— продажная цена 10 000 рублей не учитывая НДС;

— арендная плата 1 000 рублей не учитывая НДС;

— амортизация для целей исчисления налога на прибыль 1 000 рублей;

— учетная политика у Продавца по налогу на прибыль по начислению, а по НДС по оплате (в случае если учетная политика по НДС по отгрузке, то эта схема не применима).

Дебет 91-2

Кредит 01 — 10 000 рублей — списана остаточная цена главного средства.

Дебет 76

Кредит 91-1 — 12 000 рублей — отражена выручка от реализации главного средства.

Дебет 91-2

Кредит 76 субсчет "Расчеты по НДС" — 2 000 рублей — учтен НДС от продажи главного средства.

Дебет 011 10 000 рублей — учтена цена главного средства, взятого согласно соглашению аренды.

По окончании окончания соглашения аренды главное средство возвращается Клиенту и в бухучете это отражается записью:

Кредит 011 10 000 рублей — списана цена возвращенного главного средства;

Кредит 60 (76) — 1 000 рублей — начислена арендная плата;

Дебет 19

Кредит 60 (76) — 200 рублей — учтен НДС по арендной плате;

Дебет 60 (76)

Кредит 76 — 1 200 рублей произведен зачет обоюдных требований по соглашениям аренды-и купли продажи;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 68 — 200 рублей — начислен НДС к уплате в бюджет по реализованному главному средству;

Дебет 68

Кредит 19 200 рублей — произведен налоговый вычет по НДС по арендной плате.

Арендная плата принимается в качестве затрат, уменьшающие доходы при исчислении налога на прибыль на основании п.10 ст. 264 НК РФ.

Вывод: Бывший хозяин главного средства в данной схеме не должен платить:

— налог на прибыль, потому, что главное средство реализовано по остаточной цене;

— НДС, потому, что НДС от реализации главного средства компенсируется вычетом по НДС от арендной платы в том же размере.

Налоговые и бухгалтерские нюансы Клиента (неплательщика налога на имущество)

Дебет 01

Кредит 60 — 10 000 рублей принято к учету главное средство.

Дебет 19

Кредит 60 2 000 рублей — отражен НДС по купленному главному средству.

Клиент (неплательщик налога на имущество) переводит главное средство в состав снятых в аренду главных средств.

Дебет сч.01 "Главные средства", субсч.2 "Снятое в аренду имущество"

Кредит сч.01 "Главные средства", субсч.1 "Личные главные средства" — 10 000 рублей перевод главного средства в состав снятых в аренду главных средств.

Доходы (затраты) от сдачи имущества в аренду относятся к операционным доходам (расходам) организации, но лишь в том случае, если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

Дебет 62 (76)

Кредит 91-1 1 200 рублей — отражен доход от сдачи главного средства в аренду.

Доходы от сдачи имущества в аренду, если они взяты в рамках простой деятельности Клиента, должны учитываться на счете 90 "Продажи".

Затраты, которые связаны с предоставление имущества в аренду, если они взяты в рамках простой деятельности, учитываются на квитанциях учета затрат.

В данной схеме будем вычислять, что у Клиента сдача имущества в аренду есть простым видом деятельности, (момент непринципиальный) потому, что с 2003 года налог на пользователей дорог отменен, а вторых отрицательных налоговых последствий это не влечет.

Клиент предоставил счет-фактуру по арендной плате.

Дебет 62

Кредит 90-1 1 200 рублей — начислена арендная плата за отчетный период.

Дебет 60

Кредит 62 — 1 200 рублей произведен зачет обоюдных требований по соглашениям аренды-и купли продажи.

Дебет 90-3

Кредит 68 — 200 рублей — начислен НДС к уплате в бюджет по арендной плате.

Дебет 68

Кредит 19 200 рублей — произведен налоговый вычет по НДС по купленному главному средству.

Вывод: Сдача главных средств в аренду неплательщиком налога на имущество либо лицом, имеющим льготы по налогу на имущество, разрешает на законных основаниях не уплачивать налог на имущество.

Источник: www.taxman.ru

Категория: Налоги

ATM Card Vs Debit Card Vs Credit Card | The Real Difference

Заложниками кредита невольно стали жильцы многоквартирных домов в Соколе

Занимательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: