Как считается налог на прибыль

      Комментарии к записи Как считается налог на прибыль отключены

Как считается налог на прибыльКак полагают налог на прибыль

Налог на прибыль фирм

1. Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль организаций и предприятий» (с последующими трансформациями) и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 какое количество. № 37 «О порядке уплаты и исчисления в бюджет налога на прибыль организаций и предприятий»’.

Налог на прибыль наровне с НДС есть главным налогом с организаций и предприятий и главным составным элементом налоговой совокупности России. В отличие от НДС этот налог есть прямым, т. е. его сумма полностью зависит от конечного денежного результата хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются: организации и предприятия (а также бюджетные), являющиеся юрлицами по законодательству России, их филиалы и другие подобные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, и компании, компании, каждые другие организации, образованные в правовом поле зарубежных стран, каковые реализовывают предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства (зарубежные юридические лица).

Наряду с этим под представительством зарубежного юрлица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое второе место осуществления деятельности, которое связано с разведкой либо разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных договорами работ по постройке, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением вторых работ, и организации и граждане, уполномоченные зарубежными юрлицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации.

2. Объектом обложения налогом есть валовая прибыль предприятия, которая является суммой прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, одолжений), главных фондов, доходов и иного имущества предприятий от внереализационных операций, сниженных на сумму затрат по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, одолжений) определяется как отличие между выручкой от реализации продукции (работ, одолжений) без налога на добавленную цена и налогов и затратами на реализацию и производство, включаемыми в себестоимость продукции (работ, одолжений).

По фирмам, осуществляющим реализацию продукции (работ, одолжений) по стоимостям не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на подобную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

, если предприятие не имело возможности реализовать продукцию по стоимостям выше себестоимости из-за понижения ее качества либо потребительских особенностей (включая моральный износ) или в случае если сложившиеся рыночные цены на эту либо подобную продукцию были ниже фактической себестоимости данной продукции, для целей налогообложения используется фактическая цена реализации продукции.

В случае если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по стоимостям, не превышающим ее фактической себестоимости, реализовало (реализовывало) подобную продукцию по стоимостям выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения используются цены, исчисленные из больших стоимостей реализации данной продукции.

При осуществлении фирмами обмена продукцией (работами, одолжениями) или ее передачи бесплатно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации таковой либо подобной продукции (работ, одолжений), вычисленной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а при отсутствия реализации таковой либо подобной продукции (работ, одолжений) за месяц исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В случае если предприятие обменивает снова освоенную продукцию, которая ранее не производилась, либо обменивает купленную продукцию, то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на подобную продукцию, но не ниже ее фактической себестоимости.

В состав доходов (затрат) от внереализационных операций включаются доходы, приобретаемые от долевого участияяв деятельности вторых фирм, от сдачи имущества в аренду, доходы (барыши, проценты) по акциям, облигациям и иным полезным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы (затраты) от операций, конкретно не связанных с производством продукции (работ, одолжений) и ее реализацией, определяемые законом , устанавливающим список затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, одолжений), и порядок формирования денежных результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

3. Не включается в налогооблагаемую базу цена передаваемых бесплатно фирмам, организациям и учреждениям органами власти и местного самоуправления, альянсами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, главных средств, нематериальных активов, денежных средств и другого имущества на капитальные вложения по формированию их собственной производственной и непроизводственной базы и т. д.

В целях налогообложения валовая прибыль значительно уменьшается на суммы доходов от долевого участия в деятельности вторых фирм, не считая доходов, взятых за пределами РФ, доходоз (включая доходы от иных видов и аренды применения) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), от проката видео- и записи и аудиокассет на них, определяемых в сумме отличия между расходами и выручкой (включая затраты на зарплату ) от этих одолжений, прибыли от сделок и посреднических операций, в случае если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от ставки, установленной по главному виду деятельности.

При исчислении налогооблагаемой базы банков валовая прибыль значительно уменьшается на сумму отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на вероятные утраты по ссудам в порядке, установленном Центральнььм банком по согласованию с Минфином РФ.

Бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с приобретаемой от таковой деятельности суммы превышения доходов над затратами.

Объединяемые фирмами в целях осуществления совместной деятельности финансовые средства, оставшиеся в их распоряжении по окончании уплаты налога, иное имущество, и средства от взносов граждан и добровольных пожертвований не подлежат обложению налогом. Наряду с этим объектом налогообложения есть прибыль, полученная в следствии применения указанных средств.

Прибыль, полученная в следствии совместной деятельности нескольких фирм без создания юрлица, либо прибыль, полученная полным товариществом, распределяется между участниками совместной деятельности либо участниками полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими соглашения. Прибыль, полученная каждым участником совместной деятельности либо каждым участником полного товарищества, являющегося юридическим лицом, по окончании распределения включается во внереализационные доходы (в доходы) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода) по установленным ставкам налога на прибыль (доход).

Список затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, одолжений), и порядок формирования денежных результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли (впредь до принятия закона ), определяются в соответствии с Положением о составе затрат по реализации и производству продукции (работ, одолжений), включаемых в себестоимость продукции (работ, одолжений), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено Распоряжением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552^.

4. Ставка налога на прибыль организаций и предприятий, зачисляемого в бюджет страны, установлена в размере 13%. В бюджеты субъектов РФ зачисляется налог на прибыль фирм (а также зарубежных юрлиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 22%. Прибыль, полученная от сделок и посреднических операций, биржами, брокерскими конторами, банками, вторыми страховщиками и кредитными организациями облагается по ставкам в размере не более 30%.

Ставки налога на прибыль, установленные Законом о налоге на прибыль, смогут изменяться при утверждении бюджета страны на грядущий денежный год,

5. Законом о налоге на прибыль предусмотрены льготы по налогу в виде уменьшения (влагаемой базы на суммы, направленные фирмами отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (а также в порядке долевого участия) и на погашение кредитов банков, взятых и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; на суммы затрат фирм на содержание находящихся на балансе этих фирм объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, спорта и культуры, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов для старых и калек, жилищного фонда, и затрат на эти цели при долевом участии фирм; взносов на благотворительные цели и т. д.

Ставки налога на прибыль фирм понижаются на 50%, в случае если калеки составляют не меньше 50% общего количества их работников.

Предусмотрена кроме этого льгота в виде освобождения от уплаты налога на прибыль. В первые два года работы не уплачивают данный налог малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продуктовых товаров, товаров народного потребления, стройматериалов, медицинской техники, изделий и лекарственных средств медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) — при условии, в случае если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% неспециализированной суммы выручки от реализации продукции (работ, одолжений). В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, в случае если выручка от указанных видов деятельности образовывает более 90% неспециализированной суммы выручки от реализации продукции (работ, одолжений). Критерии отнесения фирм к малым устанавливаются законом РФ от 14 июня 1995 г. «О национальной помощи малого предпринимательства в РФ»^

Для фирм, взявших в прошлом году убыток (согласно данным годового бухотчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного применения на эти цели средств резервного и других подобных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством).

Не подлежит налогообложению прибыль религиозных объединений, публичных организаций калек, фирм, организаций и учреждений, находящихся в их собственности, фирм, организаций и учреждений, в которых калеки составляют не меньше 50% общего количества работников, при

условии применения не меньше половины взятой прибыли на социальные потребности калек и т. д.

Налоговые льготы, в большинстве случаев, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную не учитывая льгот более чем на 50%.

Состав налоговых льгот, установленных Законом о налоге на прибыль, кроме этого может изменяться при утверждении бюджета страны на грядущий денежный год.

6. сроки уплаты и Порядок исчисления налога на прибыль установлены следующие.

Сумма налога определяется плательщиками на основании отчётности и бухгалтерского учёта самостоятельно.

Фирмы уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за ставки налога и налогооблагаемый период. Уплата в бюджет авансовых взносов обязана производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога.

Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из практически взятой прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных ставки и льгот налога на прибыль, нарастающим итогом В первую очередь года по окончании первых трех месяцев, полугодия, девяти года и месяцев. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Наряду с этим, в случае если практически полученная за квартал прибыль превысит размер задатков , то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей в истекшем квартале.

Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых фирм и некоторых иных плательщиков, есть в праве перейти на ежемесячную уплату налога исходя из практически взятой прибыли за предшествующий месяц.

Налог на прибыль считается нарастающим итогом В первую очередь года с учетом предоставленных предприятию льгот. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные расчеты предоставляются фирмами в налоговые органы по месту собственного нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

В один момент с ними фирмами предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы, и обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

бюджетные организации и Малые предприятия, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога создают каждый квартал исходя из практически взятой прибыли за предшествующий отчетный период.

Порядок уплаты в бюджет налога определяется самим предприятием и действует без трансформации до конца год . В срок налоговым органам по месту собственного нахождения сдаются расчеты налога от фактической прибыли по формам, утверждаемым Национальной налоговой работой РФ, и балансы и бухгалтерские отчёты.

Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам — в течении со дня, установленного) для предоставления бухотчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухотчета за истекший год.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей либо возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, каковые исполняются в первостепенном порядке.

По фирмам, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, направляемой в доходы бюджетов субъектов РФ, производится в доходы бюджетов по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на них и определяемой пропорционально их среднеспи-сочной численности (фонду зарплаты ) и стоимости главных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Наряду с этим сумма налога по структурным подразделениям и указанным предприятиям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на

Занятие № 10. Налог на прибыль