Как заполнить декларацию по налогу на имущество

      Комментарии к записи Как заполнить декларацию по налогу на имущество отключены

Как заполнить декларацию по налогу на имуществоКак заполнить декларацию по налогу на имущество

21 октября 2015

Статья размещена в издании "Вестник бухгалтера Столичного региона" № 5 октябрь 2015 г. 

Л. Г. Федорова,

В. Н. Горностаев, специалисты работы

правового консалтинга ПОРУЧИТЕЛЬ

Остаточная цена всех (движимых) главных средств организации на 1 июля 2015 года образовывает 500 000 руб. а также:

  • остаточная цена главных средств, принятых до 1 января 2013 года, – 200 000 руб. из них главные средства 1-2 группы – 50 000 руб.;
  • остаточная цена главных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, – 240 000 руб. из них главные средства 1–2 группы – 40 000 руб.;
  • остаточная цена главных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, – 60 000 руб.

Какие конкретно суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. цена льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ плательщики налогов налога на имущество организаций обязаны по окончании каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) воображать в налоговые органы по собственному местонахождению, по местонахождению каждого собственного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а кроме этого по местонахождению каждого объекта недвижимости (в отношении которого установлен уплаты налога и отдельный порядок исчисления), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой совокупности газоснабжения, в случае если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по задаткам по налогу, а по результатам налогового периода – налоговые объявления.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций будут считаться I квартал, полугодие и девять месяцев год (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации и расчета по задатку по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с трансформациями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые администрации по задатку , осуществленному по налогу на имущество, плательщики налогов должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/478@.

Правила заполнения раздела 2 Декларации "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества русских иностранных организаций и организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства" изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета "Исчисление суммы задатка по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества русских иностранных организаций и организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства" изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

В соответствии с подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строчках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной цене главных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 указывается остаточная цена главных средств за отчетный период для целей налогообложения;
  • по графе 4 указывается остаточная цена льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 расчета направляться, что в графе 3 по строчкам с кодами 020-080 отражается остаточная цена главных средств, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ. Исходя из этого при заполнении графы 3 по строчкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года не должна учитываться остаточная цена главных средств, включенных в первую либо во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией главных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. распоряжением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), потому, что эти объекты с 1 января 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество не будут считаться (подп.

 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (потом – Закон № 366-ФЗ)). Так, в графе 3 направляться отражать остаточную цена недвижимого и движимого имущества 3–10 амортизационных групп.

 Налоговые льготы по налогу на имущество установлены, в частности, статьей 381 НК РФ. Остаточная цена главных средств, подпадающих под воздействие норм данной статьи, обязана отражаться в графе 4 по строчкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года. Напомним, что поименованные в статье 381 НК РФ объекты главных средств являются объектами налогообложения налогом на имущество, соответственно их остаточная цена обязана учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строчкам с кодами 020-080 раздела 2 расчета за полугодие 2015 года.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве главных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реструкуризации либо ликвидации юрлиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст.

 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты главных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реструкуризации либо ликвидации юрлиц, или передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой работы от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@ "О налоге на имущество организаций").

На основании имеющихся данных думаем, что организация в разглядываемой обстановке при заполнении раздела 2 расчета за полугодие 2015 года обязана отразить:

  • в графе 3 по строчку 080 – остаточную цена признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество недвижимого и движимого имущества (включенного в 3-10 амортизационные группы) на 1 июля 2015 года в сумме 410 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 40 000 руб.);
  • в графе 4 по строчку 080 – остаточную цена признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве главных средств с 1 января 2013 и включенного в 3-10 амортизационные группы, на 1 июля 2015 года в сумме 260 000 руб. (240 000 руб. – 40 000 руб. + 60 000 руб.).

Источник: www.garant.ru

Категория: Налоги

ALL SECRET VAULT CODES 1 | VAULT OF SECRET : GEOMETRY DASH 2.1 (Missed Glubfub Sorry ;3;)

Главные средства: начальная цена

Увлекательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: