Как зарегистрировать налоговую накладную в едином реестре

      Комментарии к записи Как зарегистрировать налоговую накладную в едином реестре отключены

Как зарегистрировать налоговую накладную в едином реестреКак зарегистрировать налоговую накладную в едином реестре

Какие конкретно требования выдвигает НКУ относительно регистрации НН в Едином реестре?

А что на практике?

НКУ, в частности в п. 201.10, показывает следующее:

1. Налоговая накладная выдается продавцом по требованию клиента и есть основанием для начисления сумм НДС, относящихся к НК .

2. При осуществлении операций по поставке продавец обязан дать клиенту НН и зарегистрировать ее в Едином реестре .

3. Подтверждением продавцу о приеме его НН и/либо расчета корректировки к данной НН в Единый реестр есть квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня. В случае если в течение операционного дня не направлены квитанции о приеме либо неприеме, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

4. Клиент в праве сверять эти взятой НН на соответствие с данными Единого реестра.

5. Отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и/либо нарушения порядка заполнения НН :

1) не дает права клиенту на включение сумм НДС в НК;

2) не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, упомянутой в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период.

6. Обнаружение расхождений данных НН и Единого реестра налоговых накладных есть основанием с целью проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях — клиента товаров/одолжений.

7. При отказа продавца дать НН либо при нарушения им порядка ее заполнения и/либо порядка регистрации в Едином реестре клиент в праве приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на для того чтобы поставщика (приложение 8 к декларации по НДС). являющееся основанием для включения сумм налога в состав НК. К заявлению прилагаются:

1) копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с покупкой таких товаров/одолжений;

2) либо копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/одолжений.

Поступление заявления с жалобой есть основанием с целью проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для полноты начисления и выяснения достоверности им обязательств по налогу по таковой операции.

На какие конкретно суммы должны быть выписаны НН, дабы их нужно было регистрировать в Едином реестре?

А что на практике?

направляться учитывать раздел XX Переходных положений НКУ. В п. 11 подраздела 2 этого раздела указывается следующее:

1) регистрация НН плательщиками НДС — продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков данного налога, у которых сумма НДС в одной НН образовывает:

— более чем 1 миллионов гривен — с 1 января 2011 г.. другими словами сумма операции образовывает более чем 6 миллионов гривен;

— более чем 500 тыс. грн — с 1 апреля 2011 г.. другими словами сумма операции образовывает более чем 3 миллионов гривен;

— более чем 100 тыс. грн — с 1 июля 2011 г.. другими словами сумма операции образовывает более чем 600 тыс. грн;

— более чем 10 тыс. грн — с 1 января 2012 г.. другими словами сумма операции будет составлять более чем 60 тыс. грн

НН, в которой сумма НДС не превышает 10 тыс. гривень, не подлежит включению в Единый реестр;

2) налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины. с 1 января 2012 года подлежит включению к Единый реестр налоговых накладных не зависимо от размера НДС в одной налоговой накладной;

3) к плательщикам налога. для которых на дату выписки НН не введена обязательность регистрации НН в Едином реестре, не используются следующие требования абзацев восьмого и девятого п. 201.10 НКУ :

а) отсутствие факта регистрации продавцом НН в Едином реестре и/либо нарушение порядка заполнения НН не дает права клиенту на включение сумм НДС в НК и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, упомянутой в НН, в сумму НО за соответствующий отчетный период;

б) обнаружение расхождений данных НН и Единого реестра есть основанием с целью проведения органами ГНС документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях клиента товаров/одолжений.

Регистрация налоговых накладных и/либо расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.

Каков порядок регистрации НН продавцом в Едином реестре НН?

А что на практике?

Выделим серьёзные моменты регистрации НН в соответствии с Порядку №1246.

1. Внесение сведений, содержащихся в НН и/либо расчете корректировки, в Единый реестр осуществляется методом представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме ГНС с применением электронной цифровой подписи.

2. В случае если продавец образовывает расчет корректировки к НН, подлежащей регистрации, в Единый реестр в обязательном порядке вносятся сведения, содержащиеся в расчете корректировки.

3. Не подлежат регистрации НН, каковые не выдаются клиенту и остаются у продавца.

4. По окончании наложения цифровой подписи продавец осуществляет шифрование НН и/либо расчета корректировки в электронной форме и направляет их ГНС средствами телекоммуникационной связи. Экземпляр НН и/либо расчета корректировки в электронной форме сохраняется у продавца.

5. Для подтверждения приема НН и/либо расчета корректировки к регистрации продавцу выдается квитанция в электронной форме в текстовом формате.

6. Обстоятельством отказа в приеме НН и/либо расчета корректировки к регистрации есть:

1) наличие неточностей;

2) отсутствие в Едином реестре сведений, содержащихся в корректируемой НН;

3) факт регистрации НН и/либо расчета корректировки с этими же реквизитами.

7. Квитанция, подтверждающая факт регистрации НН и/либо расчета корректировки, направляется в течение операционного дня продавцу.

На что направляться обратить внимание клиенту !

Взяв НН, подлежащую регистрации в ЕРНН, клиент может подать запрос в органы ГНС, дабы определить, зарегистрирована ли такая НН. Клиент в праве на получение информации, содержащейся в Едином реестре. Для этого он образовывает запрос посредством специального ПО в электронном виде в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном ГНС.

На запрос налагаются электронные цифровые автографы чиновниковов плательщика налога в такой последовательности: первой — цифровая подпись главбуха (бухгалтера) либо цифровая подпись начальника; второй — цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати клиента.

Клиент, являющийся физическим лицом — предпринимателем, налагает электронную цифровую подпись в такой последовательности: первой — электронная цифровая подпись плательщика налога, второй — электронная цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати клиента.

Как именно зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных с 23-х до 0 часов?

Официальное вывод

В соответствии с п. 2 Порядка №1246, внесение сведений, содержащихся в налоговой накладной и/либо расчете корректировки, в Единый реестр налоговых накладных осуществляется методом представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме Национальной налоговой работе с применением электронной цифровой подписи и внесения соответствующих сведений в Реестр.

Операционный сутки продолжается с 0 до 23-го часа.

Учитывая изложенное, подавать накладную к регистрации в Едином реестре налоговых накладных необходимо с 0 до 23-го часа.

Единая база налоговых знаний, сайт ГНАУ www.sts.gov.ua

Каковы действия плательщика НДС, в случае если им взята квитанция о неприеме налоговой накладной для регистрации в Едином реестре налоговых накладных либо квитанция о приеме либо неприеме налоговой накладной совсем не поступила?

Официальное вывод

В соответствии с п. 201.10 НКУ подтверждением продавцу о приеме его налоговой накладной и/либо расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных есть квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

временем и Датой предоставления налоговой накладной и/либо расчета корректировки в электронном виде в ГНСУ являются время и дата, зафиксированные в квитанции.

В случае если направленные налоговые накладные и/либо расчеты корректировки организованы с нарушением требований, предусмотренных соответственно п. 201.1 и/либо п. 192.1 НКУ, в течение операционного дня продавцу направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме их в электронном виде с указанием обстоятельств.

В соответствии с п. 9 Порядка №1246, обстоятельством отказа в приеме налоговой накладной и/либо расчета корректировки к регистрации есть:

1) наличие неточностей;

2) отсутствие в Реестре сведений, содержащихся в корректируемой налоговой накладной;

3) факт регистрации налоговой накладной и/либо расчета корректировки с этими же реквизитами.

В случае если в течение операционного дня не направлены квитанции о приеме либо неприеме, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных. Учитывая изложенное, в случае если плательщик НДС — продавец взял квитанцию о неприеме налоговой накладной с указанием обстоятельств, то им должны быть устранены недочёты и повторно направлена налоговая накладная в Национальную налоговую работу средствами телекоммуникационной связи для регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Единая база налоговых знаний, сайт ГНАУ www.sts.gov.ua

Контролируя в ЕРНН регистрацию НН, выписанной отечественным агентом, нашли отсутствие регистрации. Не смотря на то, что поставщик говорит, что зарегистрировал такую НН, кроме того — направил нам квитанцию, взятую по окончании регистрации, которая подтверждает данный факт. Имеем ли мы право отразить налоговый кредит по НДС по таковой НН?

А что на практике?

В соответствии с п. 11 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, НН, выписанные при поставке товаров/одолжений, подлежат необходимой регистрации в ЕРНН 1. в случае если:

1) сумма НДС по таковой НН превышает 10000 грн;

2) НН выписана при поставке подакцизных либо ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, независимо от суммы НДС, упомянутой в НН.

1 Регистрации в ЕРНН не подлежат НН, составленные плательщиком НДС в личных случаях, не выдаются клиенту и остаются у продавца (такие случаи указаны в п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной (приказ Министерства финансов от 01.11.2011 г. № 1379).

Подтверждается регистрация НН в ЕРНН квитанцией в электронном виде в текстовом формате, которую поставщик приобретает в течение операционного дня. Следовательно, у клиента появляется право на НК лишь

при наличии НН и регистрации в ЕРНН (в случае если такая регистрация есть необходимой).

Клиент может проверить, зарегистрирована ли НН, направив соответствующий запрос в орган ГНС и взяв выдержку из Реестра (абз. 1 п. 13 Порядка №1246).

В соответствии с п. 201.10 НКУ: «Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/одолжений налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных не дает права клиенту на включение сумм налога на добавленную цена в налоговый кредит за соответствующий отчетный период».

По условиям вопроса, с одной стороны, факт регистрации НН в ЕРНН, в принципе, имеется — квитанция, которую взял поставщик. Иначе, имеется и факт (извлечение из Реестра) нерегистрации НН, поскольку проверка базы ЕРНН клиентом показывает отсутствие таковой накладной в Едином реестре. Возможно, само собой разумеется, рискнуть и подтвердить НК не только НН, но и копией квитанции, взятой от поставщика.

Но на практике налоговые инспекторы на местах утверждают, что квитанция — это документ лишь для плательщика НДС — продавца.

Итак, предлагаем в данной сложной ситуации пойти осмотрительным методом. Само собой разумеется, жаль просто так терять НК по НДС, исходя из этого разглядим вариант его сохранения. К сожалению, он будет не совсем приятным для вашего поставщика.

Спасти НК возможно, приложив к налоговой декларации по НДС за отчетный налоговый период Прошение об отказе поставщика дать налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/либо порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (приложение 8 к Декларации по НДС, потом — Заявление) с жалобой на поставщика. Вместе с заявлением направляться представить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с покупкой таких товаров/одолжений, либо копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом о бухучете, каковые, фактически, и будут подтверждать факт получения от поставщика товаров/одолжений. Это заявление и будет основанием для включения сумм оплаченного налога в состав НК.

Кстати, на сегодня не отлично организована работа на сайте органа ГНСУ (время от времени бывают перебои в работе), исходя из этого обстоятельства неподтверждения смогут быть различными. Но для клиента все же подтверждением регистрации есть не квитанция от продавца, а информация из ЕРНН.

Заявление с жалобой будет основанием для сотрудников налоговой администрации совершить у вашего контрагента документальную внеплановую выездную диагностику для полноты начисления и выяснения достоверности им НО по НДС по таковой операции.

Каковы последствия регистрации в Едином реестре налоговой накладной с неточностями?

А что на практике?

Наличие в Едином реестре налоговой накладной с неточностями влечет за собой расхождения между данными Реестра и Единого реестра выданных налоговых накладных плательщика налога — продавца. Эти разногласия являются налоговой информацией, свидетельствующей о вероятных нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС.

В случае если плательщик не предоставит объяснения относительно сути таких разногласий и документальные подтверждения собственных объяснений на необходимый письменный запрос органа ГНС в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса, это будет одним из событий, при наличии которых осуществляется документальная внеплановая проверка плательщика налога в соответствии с пп. 78.1.1 НКУ.

По итогам камеральной проверки был составлен акт о нарушении п. 201.10 НКУ — налоговая накладная не зарегистрирована в ЕРНН. Этот акт был обжалован. На отечественные возражения из налоговой поступил ответ.

Что делать дальше? Обжаловать ли его дальше методом представления жалобы?

А что на практике?

Признание налоговых обязательств, составление НН и ее регистрация в ЕРНН — различные процедуры, одни из многих, используемых плательщиками НДС в ходе взимания этого налога.

НКУ не предусматривает денежных санкций (штрафов) за непроведение регистрации НН в Едином реестре. К сожалению, в сущности, ответственность за чужое нарушение в соответствии с НКУ несет плательщик налога — клиент, что теряет право на НК в соответствии с п. 201.10 НКУ.

Но ст. 163-1 КоАП предусматривает административную ответственность начальников и других чиновниковов фирм, учреждений, организаций за нарушение ими установленного законом порядка ведения налогового учета. Размер админштрафа образовывает от 5 до 10 н. м. д. г. (от 85 грн до 170 грн), а при повторного правонарушения, совершенного в течении года по окончании применения админвзыскания, — от 10 до 15 н. м. д. г. (от 170 грн до 255 грн).

Протоколы об этих административных правонарушениях составляют чиновники налоговых органов, а дела рассматриваются по суду (статьи 221, 255 КоАП).

Что касается вероятных действий предприятия в случае, если оно уверен в том, что налоговый орган при проверке пришел к неверным выводам, то по окончании представления замечаний к акту получения и проверки ответа на них предприятие либо его чиновники будут иметь возможность обжаловать лишь вынесенные на основании акта ответа.

Потому, что в этом случае идет обращение о привлечении чиновниковов к админответственности, они будут иметь возможность изложить собственные объяснения с возражениями относительно привлечения их к ответственности в протоколе об административных правонарушениях (приложении к нему). Объяснение лица, привлекающегося к админответственности, есть доказательством по делу об админправонарушении в соответствии со ст. 251 КоАП.

При непринятия судом во внимание таких объяснений чиновники плательщика есть в праве обжаловать вынесенное судом распоряжение о привлечении к админответственности в порядке, установленном главой 24 КоАП.

Взяли документы от поставщика. Однодневная поставка товара в этих документах разбита на части, НДС — менее 10 тысяч в каждой НН (товар целостный, не имеет поделённых частей, а любая НН отражает по 1/10 его частей). Поставщик вместо одной расходной накладной и одной НН составил 10 расходных накладных и 10 НН одной датой от одного поставщика по одному контракту.

Можем ли такие налоговые включить себе в НК?

А что на практике?

Сходу увидим, что обрисованная в вопросе обстановка, независимо от суммы поставки, есть нарушением. В соответствии с п. 2.1 Положения №88, первичные документы должны фиксировать и подтверждать хозоперации, а хозоперациями являются факты предпринимательской деятельности, воздействующие на состояние имущества, капитала, финансовых результатов и обязательств. Следовательно, расходные накладные, составленные поставщиком, должны отражать вправду осуществленные им операции.

В вашем случае это не верно: так как вы взяли товар всецело, а не по частям, исходя из этого расходные накладные, предоставленные поставщиком, фиктивны. Но кроме того в случае если допустить, что вы подпишете их, сделав вывод, что в сумме такие документы дают тот товар, что вы взяли, необходимо уточнить: не приведет ли данный поступок к расхождению с другими документами, которыми оформляется приобретение запасов?

К примеру, приобретение запасов, каковые перевозятся автомобильным транспортом, требует оформления ТТН. А вдруг расходные накладные составлены по 1/10, то такие накладные свидетельствуют, что поставок было также 10, следовательно, было 10 автомобилей, в каждой из которых перевозилось по 1/10 части запасов, и должно быть 10 ТТН на любой автомобиль. Подобно должны быть оформлены документы на перевозку запасов, если употреблялся ЖД и другие виды транспорта.

Так, составление расходных накладных поставщиком с разделением товара, что, разумеется, забирался всецело, а не по частям, формирует проблему, которой клиент обязательно подвергнется при налоговой проверке, — доказать контролирующим, что документы обрисовывают настоящую хозяйственную операцию, имевшую место, а не являются фиктивными.

В соответствии с п. 201.7 НКУ и п. 14 Порядка №1379, налоговая накладная составляется на каждую полную либо частичную поставку товаров/одолжений, и на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет как предоплата (задаток). Следовательно, в случае если основанием для регистрации налоговой накладной в ЕРНН для поставщика есть сумма НДС, превышающая 10000 грн, то, дабы не регистрировать налоговую накладную, поставщик разбил поставку на части, любая из которых меньше либо равна 60000 грн Но данный способ действен лишь в том случае, если покупатель и поставщик смогут документально подтвердить, что факт частичной поставки купленных товаров вправду имел место.

Как быть клиенту , если поставщик предоставляет налоговую накладную, оформленную, согласно точки зрения клиента, неправильно? Потребовать от поставщика налоговую накладную, которая точно отражает хозяйственные операции, имевшие место.

При отказа поставщика переделать уже предоставленные налоговые накладные предприятию-клиенту, к сожалению, нужно будет решать, как поступить дальше: принять первичные документы от поставщика и рисковать налоговым кредитом при налоговой проверке либо включить налоговый кредит по таким операциями в декларацию по НДС на основании бухгалтерских документов и подать на поставщика жалобу по форме приложения Д8 к декларации по НДС (в соответствии с п. 201.10 НКУ). Обратите внимание, что к жалобе в обязательном порядке необходимо приложить копии документов, подтверждающих факт уплаты налога добавленой стоимости при приобретении таких товаров/одолжений либо подтверждающих факт получения таких товаров/одолжений.

Может ли налоговая накладная, которая зарегистрирована в Едином реестре в месяце, следующем за месяцем ее выписки, быть включена в налоговый кредит в месяце выписки налоговых накладных?

Официальное вывод

. В случае если налоговая накладная и/либо расчет корректировки к налоговой накладной зарегистрированы в Едином реестре в месяце, следующем за их выпиской (но не позднее, чем в течение 20 календарных дней 1 (с момента их выписки), то предприятие — клиент товаров/одолжений в праве отразить такую налоговую накладную и/либо расчет корректировки к налоговой накладной в составе налогового кредита в отчетном периоде их выписки и включить их в реестр взятых налоговых накладных в отчетном периоде их выписки при условии соблюдения вторых требований относительно формирования налогового кредита, установленных Кодексом.

Обобщающая налоговая консультация от 16 февраля 2012 года №127

Может ли быть исключена из Единого реестра ошибочно организованная налоговая накладная?

. В случае если показатели документа, указанные плательщиком при его регистрации в Едином реестре, не соответствуют содержащимся в налоговой накладной, таковой документ не может быть исключен из Единого реестра и не может быть основанием для создания налогового кредита клиентом. Наряду с этим плательщик в праве зарегистрировать в Едином реестре верно оформленную налоговую накладную, которая подлежит включению в реестры выданных и взятых налоговых накладных и отражению в объявлениях агентов.

Источник: finances-credits.ru

Категория: Налоги

Расчет права на регистрацию налоговой накладной в едином реестре определяется по формуле

Регистрация налоговых накладных в едином реестре и санкции — вывод налоговой

Увлекательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: