Какой процент ндс в россии

      Комментарии к записи Какой процент ндс в россии отключены

Какой процент ндс в россииКакой процент ндс в Российской Федерации

Основное меню

При введении в Российской Федерации НДС была установлена единая став­ка налога, равная 28%. Величина данной ставки была вычислена исходя из необходимости поддержания бюджетных доходов на уровне, снабжаемом в прошлом 1991 г. налогом с оборота и налогом с продаж, вместо которых и был введен НДС.

Единая ставка НДС, установленная в Российской Федерации в момент вве­дения этого налога, существовала недолго: уже в 1992 г. было введено налогообложение некоторых продуктовых това­ров по ставке 15%. В будущем кроме этого происходили трансформации уровня ставок с одновременным пересмотром списка товаров, облагаемых по минимальной ставке.

На момент введения НДС в Российской Федерации его ставка была заметно выше, чем в других государствах. Так, в Австрии этот налог взи­мался по ставке 20%, в Бельгии — 19, в Дании — 22, во Фран­ции — 18,6, в ФРГ — 14, в Норвегии — 20, в Швеции — 23,5, в Англии — 15%.

В конце 1993 г. были установлены ставки НДС, действующие сейчас: на детские и продовольствие товары по утвержденному Правительством РФ списку — 10%, на осталь­ные товары, работы, услуги — 20%. Среднеевропейский уровень этого налога образовывает 14—20%, но ставки НДС, в большинстве случаев, дифференцированы по видам продукции.

К примеру, в Италии действуют четыре ставки: обычная — 19%, две пониженные — 4 и 9% на товары широкого потребле­ния (продовольствие, вода, газ, электричество для бытовых потребностей, лекарства и т. п.) и повышенная — 38% на предметы роскоши.

Подобная картина отмечается в других государствах. Во Фран­ции, к примеру, в 1988 г. действовали четыре ставки НДС: пре­дельная ставка на предметы роскоши, табак, алкоголь — 33,33%; сокращенная ставка на товары культурно-образовательного на­значения — 7%; минимальная ставка на услуги и товары первой необходимости, включая продукты питания (не считая шоколада, лекарств, жилья, транспорта), — 5,5%.

В рамках гармонизации налоговой совокупности ЕЭС (сейчас ЭС) предполагается, что в ближайщее время в государствах Альянса будут установлены две ставки НДС: пониженная — 4—9% и нормаль­ная — 9—19%.

На данный момент в Российской Федерации ставки НДС составляют 0, 10 и 18%:

0% — по товарам (не считая газа, что экспор­тируется на территорию стран СНГ), вывезенным в тамо­женном режиме экспорта, и помещенным под режим свободной таможенной территории, и по работам (услугам), конкретно связанным с реализацией и производством ука­занных товаров (по сопровождению и организации перевозок, перевозке либо транспортировке, организации, сопровождению, перегрузке и погрузке вывозимых за предел либо ввозимых в Российской Федерации товаров, делаемым (оказываемым) русскими организа­циями либо предпринимателями (за исключением русских пе­ревозчиков на ЖД транспорте), и иным подобным работам (услугам), и по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под режим переработки на таможенной территории);

по работам (услугам), конкретно связанным с перевоз­кой либо транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

по услугам по перевозке багажа и пассажиров за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международ­ных перевозочных документов;

по работам (услугам), делаемым (оказываемым) в косми­ческом пространстве, и по комплексу подготовительных наземных работ (одолжений), технологически обусловленному и не­разрывно связанному с исполнением работ (оказанием услуг) в космосе;

по драгоценным металлам налогоплательщиками, осущест­вляющими их добычу либо производство из отходов и лома, Гос­фонду драгоценных драгоценных камней и металлов РФ, Цент­ральному банку РФ, банкам;

по товарам (работам, услугам) для официального пользования зарубежными дипломатическими и приравненными к ним пред­ставительствами либо для личного пользования дипломатическо­го либо административно-технического персонала этих представи­тельств, включая живущих вместе с ними участников их семей;

по припасам, вывезенным из РФ в таможенном режиме пе­ремещения припасов.

Припасами будут считаться горючее и горю­чесмазочные материалы, каковые нужны для обеспечения обычной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания;

по делаемым русскими перевозчиками на железнодо­рожном транспорте работам (услугам) по перевозке либо транс­портировке экспортируемых за предел товаров, и связан­ным с таковой перевозкой работам (услугам), а также работам (услугам) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

По операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком представляется отдельная декларация.

10% — по продуктовым товарам (не считая подакцизных), товарам для детей по спискам, содержащимся в ст. 164 НК РФ.

18% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продуктовые товары.

В случае если плательщик производит и реализует товары, каковые об­лагаются по различным ставкам, то направляться вести учет сумм и реализации товаров НДС по ним раздельно в разрезе используемых ставок и показывать в расчетных документах суммы НДС по ви­дам товаров в зависимости от используемых ставок. Иными сло­вами, необходимым условием дифференцированного примене­ния ставок есть ведение предприятием раздельного учета реализации товаров (работ, одолжений) и сумм налога по ним в раз­резе утвержденных ставок. В случае если же раздельный учет не обеспе­чен, то используется большая ставка — 18%.

Ставке 10%, которую принято именовать общей, соответствует так называемая расчетная ставка 9,09%, а неспециализированной ставке 18% — расчетная ставка 15,25%.

По существу это кроме этого расчетные ставки. Они употребляются в следующих случаях:

1) при получении денежных средств, которые связаны с оплатой товаров (работ, одолжений):

а) взятых оплаты, частичной оплаты в счет предсто­ящих поставок товаров;

б) взятых за реализованные товары (работы, услуги) в виде финпомощи, на пополнение фондов спе­циального назначения, в счет повышения доходов или в противном случае связанных с оплатой товаров (работ, одолжений);

в) взятых в виде процента (дисконта) по взятым в счет оплаты за товары (работы, услуги) векселям и облигациям, процента по товарному кредиту

в части, пре­вышающей размер процента, вычисленного в соответ­ствии со ставками рефинансирования ЦБР, действо­вавшими в периодах, за каковые производится расчет процента;

г) взятых страховых выплат по контрактам страхова­ния риска неисполнения договорных обязательств контр­агентом страхователя-кредитора, в случае если страхуемые до­говорные обязательства предусматривают поставку стра­хователем товаров (работ, одолжений), реализация которых согласится объектом обложения НДС;

2) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предсто­ящей передачи имущественных прав:

а) взятого дохода новым кредитором финансового тре­бования, вытекающего из соглашения реализации товаров, при последующей уступке этого требования либо при пре­кращении соответствующего обязательства;

б) взятой стоимости передающихся имущественных прав (а также участниками долевого строительства, на жилые дома либо жилые помещения, доли в жилых зданиях либо жилых помещениях, гаражи либо машино-места);

в) взятого дохода от должника либо при последующей уступке финансового требования по купленному тре­бованию у третьих лиц;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, купленного на стороне и учитываемого с НДС;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и про­дуктов ее переработки, закупленной у физических лиц

(не являющихся налогоплательщиками), по списку, утверждаемому Правительством РФ (за исключением под­акцизных товаров);

6) в иных случаях, в то время, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС обязана определяться расчетным способом.

В силу ст. 454 ГК Российской Федерации покупатель и продавец самостоятельно определяют цену реализуемой вещи. Но налоговое законо­дательство исходит из того, что согласованная сторонами цена подлежит повышению на сумму НДС.

Следовательно, в случае если в до­говоре при указании цены продукции стороны не сделали ого­ворку о включении НДС, то согласованная ими цена должна быть поднята на сумму НДС. Иными словами, косвенный на­лог — это что-то отдельное от цены, что-то наподобие особенной добав­ки к цене товара. Продавец, формируя цену, включает в нее НДС по ставке 18 либо 10%, а в окончательной цене НДС образовывает соответственно 15,25 либо 9,09%.

Сумма НДС выделяется в цене только в целях исчис­ления налога. Исчисление НДС — это определение суммы на­лога, подлежащей уплате в бюджет, и осуществляется на базе особенного, инвойсного, способа, именуемого кроме этого способом заче­та по квитанциям. Этот способ основан на выделении в цене това­ра части добавленной цене, поступающей в бюджет в виде налога.

Для применения способа в цене выделяют два условных расчетных показателя: «налог, полученный от клиентов» и «налог, уплаченный продавцом».

В цене постоянно содержится некая сумма НДС независимо от того, выделена ли она намерено в первичных платежных либо расчетных документах. Вправду, цена содержит цена, добавленную на данном технологическом этапе перемещения това­ра, а потому и налог на эту величину добавленной цене.

Иными словами, первоначально появляется добавленная сто­имость как следствие хозяйственной деятельности и только после этого часть данной стоимости изымается в форме НДС в бюджет за счет поступившего имущества (источника налога). Налог необходи­мо выделять из цены по расчетной ставке (15,25 и 9,09%), а не начислять сверх поступившей суммы.

Запрещено вычислять, что в случае если плательщик не указал о налоге в до­кументах, то налога нет; и наоборот, налог имеется только тогда, в то время, когда он указан в документах. Налог появляется в силу наличия объек­та налогообложения (реализации), а не в силу того, указал ли технический работник бухгалтерии в соответствующих докумен­тах сумму начисленного налога.

При реализации товаров (работ, одолжений) цена товаров (работ, одолжений) должна быть повышена на сумму НДС, исходя из этого для определения суммы налога в составе цены, организованной с учетом НДС, именно и употребляется расчетная ставка.

направляться подчернуть, что расчетная ставка не есть какая-либо независимая (третья) ставка налога. Расчетная ставка явля­ется производной от главной и отличается от заключительной не ве­личиной, а способом расчета. Так, в случае если ставка, равная 18%, установлена по отношению к цене до включения в нее НДС, то расчетная ставка, равная 15,25%, машинально получается при отнесении главной ставки, равной 18%, к конечной цене реализации, включающей НДС.

К примеру, в случае если полная себестоимость изделия 480 руб. а прибыль, предусмотренная в оптовой цене, — 170 руб. то оп­товая цена составит 650 руб. (480 + 170). НДС наряду с этим равня­ется 117 руб. (18% от 650 руб.). Отпускная цена составит 767 руб. (650 + 117).

Часть НДС (117 руб.) в оптовой цене (650 руб.) образовывает 18%, а часть той же суммы НДС (117 руб.) в отпускной цене (767 руб.), т. е. в цене продажной, уже включающей НДС, — 15,25%.

Из этого следует, что каждая расчетная ставка (15,25; 9,09%) свидетельствует, что налогообложение происходит в общем порядке по стандартным ставкам (18 и 10%).

Потому, что предприятия розничной торговли в один момент торгуют товарами, облагаемыми по разным ставкам, они определяют так именуемую среднюю расчетную ставку исходя из следующего соотношения:

где НДС — сумма НДС, приходящаяся на поступившие за отчет­ный период товары; С     — цена поступивших за отчетный период товаров по цене с учетом НДС (не считая продукции. не обла­гаемой НДС лишь у поставщиков, и заку­паемой у населения). Действующими нормативными актами предусматриваются кроме этого особые ставки НДС, являющиеся в отличие от рас­четных независимыми ставками. Они по собственному уровню совпадают с расчетными (15,25 и 9,09%), но не являются тождественными расчетным ставкам. Особые ставки при­изменяются к суммам взятых штрафов, пеней, неустоек за

нарушение обязательств, предусмотренных соглашениями постав­ки товаров (реализации работ, одолжений).

Так, при характеристике ставок НДС необходи­мо их подразделять на стандартные, пониженные, расчетные и особые (стандартные и пониженные).

В случае если предприятия торговли не ведут раздельного учета либо расчета средней ставки, исчисление НДС производится по мак­симальному уровню — 15,25%.

Источник: profarisinfa.ru

Категория: Налоги

В РОССИИ ХОТЯТ ПОВЫСИТЬ НДС — Дмитрий ПОТАПЕНКО и Kamikadze_d

В Российской Федерации Желают ПОВЫСИТЬ НДС — Дмитрий ПОТАПЕНКО и Kamikadze_d

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: