Кто может применять енвд

      Комментарии к записи Кто может применять енвд отключены

Кто может применять енвдКто может использовать енвд

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Организация занимается: 1. розничной торговлей средств контроля (прибор тахографа) 2. ремонтом и монтажом этих устройств на транспортные средства Выписываем накладную на акт и реализацию прибора выполненных работ на монтаж либо ремонт устройств. В первом случае используем ЕНВД, во втором УСНО. Верно ли это?

Ответ

Да, все правильно. Осуществляя розничную торговлю через объекты торговой сети, Вы имеете возможность использовать ЕНВД, в случае если это предусмотрено на территории соответствующего муниципального образования. Наряду с этим осуществляя другой вид деятельности, не подпадающий под критерии ЕНВД, но отвечающий требованиям применения УСН, Вы вправе совмести два этих спецрежима, ведя раздельный учет расходов и доходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Совокупности Главный бухгалтер

1. Совет: Кто может использовать ЕНВД

С 2013 года организации смогут использовать ЕНВД без принуждения (п. 2 ст. 346.28 НК РФ ).

Условия применения

Организация вправе использовать ЕНВД, в случае если в один момент выполняются следующие условия:

1. Совокупность налогообложения в виде ЕНВД по тому либо иному виду деятельности введена на территории муниципального образования. где работает (находится ) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ ). Наряду с этим с 2013 года организация, осуществляющая одну и ту же деятельность в различных муниципальных образованиях, может использовать в отношении данной деятельности различные налоговые режимы (письмо Министерства финансов России от 20 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/89 ).

направляться подчернуть, что в Москве, где на присоединенных территориях с 1 июля 2012 года до 1 января 2014 года возможно было использовать ЕНВД, на данный момент данный налоговый режим не действует (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45 ).

2. Организация занимается одним либо несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено использование ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ ). Операции, каковые выходят за рамки таковой деятельности, облагаются налогами по неспециализированной либо упрощенной совокупности налогообложения (п. 1 ст.

346.26 НК РФ ). Список видов деятельности, каковые смогут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся: *

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности или лишь для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками соглашения договора и простого товарищества доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ). В противном случае с таковой деятельности необходимо платить налоги в соответствии с неспециализированной либо упрощенной совокупностью налогообложения (ст. 278. п. 3 ст.

346.14 НК РФ). В случае если часть имущества, которое согласится физическим показателем для расчета ЕНВД (к примеру, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество либо доверительное управление, деятельность, которая связана с применением другой части этого имущества, возможно переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Министерства финансов России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286 ).

4. Организация не относится к категории наибольших плательщиков налогов. До тех пор до тех пор пока налоговая администрация не уведомит организацию о постановке на учет в качестве наибольшего плательщика налогов, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует параметрам, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405 ). Но с получением для того чтобы уведомления организация обязана будет отказаться от применения особого налогового режима. Перейти на неспециализированную совокупность налогообложения ей придется со следующего квартала по окончании получения уведомления (письмо Министерства финансов России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19 ).

5. Средняя численность сотрудников организации за предшествующий год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ ). Указания, регулирующие порядок расчета средней численности сотрудников, утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Определяя среднюю численность, организация обязана учесть всех собственных сотрудников, а также трудящихся в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от используемых режимов налогообложения (письма Министерства финансов России от 7 июня 2011 г. № 03-11-06/3/63. от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126. от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485. от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488 ). Наряду с этим в расчет включаются сотрудники и внешние совместители, трудящиеся по гражданско-правовым соглашениям (п. 77 указаний, утвержденныхприказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428. Информационное сообщение Министерства финансов России от 5 июля 2012 г. ).

Ограничение по средней численности сотрудников не распространяется:

  • на организации потребкооперации, действующие на основании Закона от 19 июня 1992 г. № 3085-1 ;
  • на организации, единственными соучредителями которых являются организации потребкооперации.

6. Часть участия вторых организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется а также на представительства и филиалы зарубежных организаций, созданные в России, потому, что по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они кроме этого будут считаться организациями (письмо Министерства финансов России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50 ).

Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых всецело складывается из вкладов публичных организаций калек. Наряду с этим среднесписочная численность калек должна быть равна не меньше 50 процентов неспециализированной среднесписочной численности сотрудников, а их часть в фонде зарплаты – не меньше 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст.

346.26 НК РФ ). При расчете среднесписочной численности калек не учитываются сотрудники и внешние совместители, трудящиеся по гражданско-правовым контрактам (п. 78. 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 ).

С момента, в то время, когда часть вторых организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применятьЕНВД (в случае если соблюдаются другие условия). Наряду с этим в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую администрацию необходимо подать прошение о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. К примеру, в случае если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава соучредителей 17 февраля этого года, прошение о постановке на учет необходимо подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это направляться из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Министерства финансов России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2013 г. №

ГД-4-3/21537 .

7. Организация – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ). В другом случае такая организация не вправе использовать ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общепита).

Потеря права на ЕНВД

В случае если по результатам квартала средняя численность сотрудников превысит 100 человек или будет превышено ограничение по структуре уставного капитала (в частности, часть участия вторых организаций превысит 25 процентов), то организация утратит право на использование ЕНВД. В этом случае В первую очередь квартала, в котором было допущено нарушение, организация считается перешедшей на неспециализированную совокупность налогообложения. С этого момента начислять и платить налоги она обязана будет как снова созданная организация.

Таковой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Снова использовать ЕНВД организация сможет только со следующего год и лишь при условии, что ограничения по средней долевому участию и численности сотрудников вторых организаций будут соблюдены (письма Министерства финансов России от 31 августа 2012 г. № 03-11-06/3/64 и от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63 ). Исключение из этого правила предусмотрено только в том случае, если по состоянию на конец квартала допущенное нарушение было устранено .

С какого именно момента платить ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД есть вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ). Исходя из этого обязанность по уплате ЕНВД появляется c момента постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в том либо другом налоговом периоде.

В то время, когда заканчивается уплата ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД заканчивается с момента снятия организации с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД вероятно:

1) без принуждения – не ранее чем В первую очередь следующего год . В этом случае организация сможет перейти на каждый режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ );

2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца год организация обязана будет использовать неспециализированную совокупность налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ );

3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация использовала ЕНВД, а также:

  • в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении таковой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ );
  • в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (к примеру, в случае если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ );
  • в связи с признанием организации наибольшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ );
  • в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках соглашения несложного товарищества либо соглашения доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ).

При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация может перейти на каждый режим налогообложения, не ждя окончания год (п. 3 ст. 346.28 НК РФ ).

Елена Попова,

национальный советник налоговой работы РФ I ранга

2. Совет: Кто может использовать упрощенку

Возможность применения упрощенки зависит:

  • от характера деятельности организации;
  • от стоимостных и количественных показателей ее деятельности.

Полный список организаций, каковые в соответствии с требованиями главы 26.2 Налогового кодекса РФ не смогут применятьупрощенку, приведен в таблице .

Условия применения УСН

Организации и независимые учреждения смогут использовать упрощенку, в случае если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:

Названные условия должны выполнять как организации, использующие упрощенку, так и организации, каковые лишь планируют перейти на данный режим (п. 4.1 ст. 346.13. п. 3 ст. 346.12 НК РФ). *

Елена Попова,

национальный советник налоговой работы Российской Федерации I ранга

3. Совет: Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД

Елена Попова, национальный советник налоговой работы РФ I ранга

Организации на упрощенке вправе совмещать данный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ ). Оба режима подразумевают уплату единого налога и освобождение организации от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога на имущество.

Исключение предусмотрено лишь в отношении:

  • налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде процентов и дивидендов по национальным (муниципальным) полезным бумагам по ставкам 0,9 процента либо 15 процентов;
  • НДС, уплачиваемого при импорте и по операциям по контрактам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом либо концессионных соглашений.

Таковой порядок установлен положениями пункта 2 статьи 346.11 и пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Единый налог необходимо платить:

  • при упрощенке – с доходов, или с отличия между расходами и доходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ );
  • при ЕНВД – с вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Так, для организаций на упрощенке сумма взятого дохода напрямую воздействует на сумму единого налога, для организаций на ЕНВД сумма доходов значения не имеет.

Вследствие этого нужно вести раздельный учет расходов и доходов, имущества, хозяйственных операций и обязательств по видам деятельности, подпадающим под различные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18. п. 7 ст. 346.26 НК РФ). *

Раздельный учет

Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Исходя из этого создайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике либо в другом локальном документе, утвержденном начальником организации. При разработке порядка ведения раздельного учета руководствуйтесь неспециализированными нормами ведения бухгалтерского учета.

Организовать раздельный учет возможно посредством распределения всех расходов и доходов на пара групп.

Доходы поделите на две группы:

  • от деятельности на упрощенке;
  • от деятельности на ЕНВД.

Затраты поделите на три группы:

  • связанные с деятельностью на упрощенке;
  • связанные с деятельностью на ЕНВД;
  • одновременно связанные с деятельностью организации на упрощенке и на ЕНВД (к примеру, общехозяйственные затраты).

Раздельный учет по различным видам деятельности возможно вести посредством дополнительных субсчетов, открытых к квитанциям расходов и учёта доходов.

Елена Попова,

национальный советник налоговой работы Российской Федерации I ранга

* Так выделена часть материала, которая окажет помощь Вам принять верное ответ.

Источник: www.26-2.ru

Категория: Налоги

Евгений Фёдоров: Действительный государственный советник (03.10.2016)

Как использовать ЕНВД

Занимательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: