Налоговые спецрежимы для ип: деятельность по патенту

      Комментарии к записи Налоговые спецрежимы для ип: деятельность по патенту отключены

Налоговые спецрежимы для ип: деятельность по патентуНалоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

С 1 января 2013 года у личных предпринимателей (потом ИП) стало возмможно вести собственный бизнес по патентной совокупности налогообложения. Отметим, что ранее ИП имели возможность платить налоги в рамках особых налоговых режимов (упрощенной совокупности налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) либо неспециализированной совокупности налогообложения. Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие конкретно тонкости направляться учесть предпринимателю в собственной деятельности в связи с переходом на патентную совокупность налогообложения, просматривайте в отечественном материале.

Патентная совокупность налогообложения представляет собой особый налоговый режим для ИП, что они смогут использовать наровне с неспециализированной совокупностью, УСН либо ЕНВД. Напомним, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе использовать данный спецрежим в отличие от УСН либо ЕНВД.

Патентная совокупность используется в отношении отдельных видов бытовых одолжений, услуг и розничной торговли общепита. Список допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, к примеру, к ним относятся:

  • пошив и ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, изделий и головных уборов из текстильной галантереи, ремонт, вязание и пошив трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, пошив и окраска обуви;
  • косметические услуги и парикмахерские;
  • ремонт мебели;
  • услуги по обучению населения на направлениях и по репетиторству;
  • розничная торговля;
  • услуги по оформлению интерьера услуги и жилого помещения художественного оформления и др.

<p>

Порядок введения патентной совокупности на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная совокупность вводится в воздействие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается возможно вероятный доход по видам деятельности.

Для применения патентной совокупности налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не имеет возможности использовать патентную совокупность, в случае если :

  • средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
  • количество годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (в случае если ИП в один момент использует патентную совокупность и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
  • деятельность осуществляется в рамках контракта несложного товарищества либо соглашения доверительного управления имуществом.

Предприниматели, использующие патентную совокупность, вправе не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных финансовых расчетов и (либо) расчетов с применением платежных карт" ).

срок и Патент его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, что указан в данном патенте. Предприниматель, взявший патент в одном субъекте РФ, вправе взять его и в другом субъекте РФ.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного год , другими словами срок действия патента не имеет возможности перейти в будущем году. Для продолжения деятельности в рамках патентной совокупности предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

В случае если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней по окончании начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налогообложение в рамках патентной совокупности

Патентная совокупность предполагает уплату единого налога по ставке 6% от возможно вероятного дохода. Значение возможно вероятного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.

Налоговый период образовывает один год , в случае если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. В случае если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

В случае если патент выдан на срок до полугода – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней по окончании начала действия патента.

При применении патентной совокупности отменяются:

  • НДФЛ – по доходам, взятым в рамках патентной совокупности;
  • налог на имущество физических лиц – по имуществу, применяемому в рамках патентной совокупности;
  • НДС – по операциям в рамках патентной совокупности. Сохраняется уплата налога добавочной стоимости при ввозе товаров, при осуществлении деятельности согласно соглашению несложного и инвестиционного товарищества, контракту доверительного управления имуществом.

ИП, использующие упрощенную совокупность, уплачивают :

  • страховые взносы на необходимое пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);
  • другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной совокупности налогообложения. В случае если плательщик налогов совмещает два указанных особых налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются не учитывая доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная совокупность налогообложения. Подобным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, , если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/3776@ "О направлении письма Министерства финансов России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758" ).

налоговая база и Объект налогообложения

Объект налогообложения – возможно вероятный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности.

Показатель возможно вероятного к получению предпринимателем годового дохода (налоговая база) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Данный показатель каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.47.

346.48 НК РФ).

Налоговый учет

Плательщики налогов ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, порядок и форма заполнения которой утверждается Министерством финансов России. Книга учета доходов ведется раздельно по каждому взятому патенту. Предприниматели, использующие патентную совокупность, ведут учет доходов кассовым способом.

При возврата предпринимателем ранее взятой предоплаты на эту сумму уменьшают доходы того налогового периода, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ ).

направляться иметь в виду, что сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, уплачиваемые с выплат работникам (в отличие от УСН, где такое уменьшение предусмотрено).

С 1 января 2013 года получил юридическую силу закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". сфера действия которого распространяется и на ИП. В это же время, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

ИП смогут не вести бухгалтерский учет, в случае если в правовом поле они ведут учет доходов либо расходов и доходов и (либо) иных объектов налогообложения. Так как плательщики налогов патентной совокупности обязаны вести налоговый учет доходов, они смогут не вести бухучёт.

Патентная совокупность налогообложения не предусматривает ограничения потенциального годового дохода размерами базисной доходности по ЕНВД, в случае если вид деятельности по указанным налоговым режимам сходится.

Регламентация патентной совокупности налогообложения на уровне субъекта РФ

Субъекты РФ не смогут уменьшать список видов деятельности для применения патентной совокупности если сравнивать с установленным в НК РФ. Но субъекты РФ смогут расширять список видов деятельности для применения патентной совокупности, но лишь в отношении одолжений, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН.

Субъект РФ вправе в собственном законе дифференцировать:

  • виды деятельности (другими словами вводить пара с различной доходностью вместо одного), в случае если это допускается ОКУН либо ОКВЭД;
  • размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для одолжений по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (не считая нестационарной) и одолжений общепита – в зависимости от количества объектов и их площадей.

Субъект РФ смогут в собственном законе увеличивать верхний предел дохода в 1 миллионов рублей. установленный НК РФ для следующих видов деятельности:

  • все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в пять раз (до 5 миллионов рублей.);
  • услуги по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств – втрое (до 3 миллионов рублей.);
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов – втрое (до 3 миллионов рублей.);
  • медицинская и фармацевтическая деятельность – втрое (до 3 миллионов рублей.);
  • обрядовые и похороные услуги – втрое (до 3 миллионов рублей.);
  • услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков – на порядок (до 10 миллионов рублей.);
  • розничная торговля (не считая нестационарной) –

    на порядок (до 10 миллионов рублей.);

  • услуги общепита – на порядок (до 10 миллионов рублей.);

прекращение и Начало применения патентной совокупности

Переход на патентную совокупность либо возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно (ст. 346.45 НК РФ ).

Для перехода на патентную совокупность ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. приказ ФНС от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@ ) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной совокупности.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент либо уведомить ИП об отказе в его выдаче.

Основаниями для отказа могут служить:

  • несоответствие заявленного вида деятельности списку, установленному в законе субъекта РФ;
  • указание неверного срока действия патента (к примеру, более одного года);
  • потеря права на использование патентной совокупности либо прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной совокупности в этом году;
  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной совокупности.

В случае если предприниматель собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как плательщик налогов, он обязан подать прошение о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет принимать во внимание сутки начала действия патента. Снятие с учета в качестве плательщика налогов, использующего патентную совокупность налогообложения, происходит машинально в течение пяти дней с момента, в то время, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, в то время, когда коммерсант прекращает бизнес либо утрачивает право на использование патентной совокупности налогообложения.

Последняя обстановка вероятна, к примеру, в случае если предпринимателем были нарушены ограничения по выручке либо количеству нанятого персонала.

При таких условиях снятие с учета в налоговом органе производится в течение пяти дней со дня получения ИФНС заявления по форме № 26.5-3 скачать (утв. приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957 ).

Моментом снятия с учета в налоговом органе ИП есть сутки перехода на неспециализированный режим налогообложения либо дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой использовалась патентная совокупность налогообложения.

Приказом ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено использование патентной совокупности налогообложения (КВПДП).

, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи личному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента в соответствии с заявлению на получение патента.

В случае если налоговый орган разглядел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает по окончании даты начала действия патента, упомянутой в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении окончания действия и даты начала патента либо направить в налоговый орган новое заявление на получение патента (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7971@ "О порядке применения патентной совокупности налогообложения" ).

В случае если ИП по каким-либо обстоятельствам утрачивает право на использование патентной совокупности налогообложения, то он обязан подать в налоговый орган прошение об потере права на использование патентной совокупности налогообложения по форме № 26.5-3 в соответствии с приказу ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@. Прошение об потере права на использование патентной совокупности налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК Российской Федерации. и о переходе на неспециализированный режим налогообложения либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная совокупность налогообложения, подается в течение 10 календарных дней:

  • со дня наступления события, являющегося основанием для потери права на использование патентной совокупности налогообложения;
  • либо со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой использовалась патентная совокупность налогообложения.

Прошение о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой использовалась патентная совокупность налогообложения подается в налоговый орган по форме № 26.5-4 скачать на основании приказа ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957@.

ИП, использующие патентную совокупность налогообложения должны вести книгу учета на основании приказа Министерства финансов от 22 октября 2012 г. № 135н. Приложением к приказу Министерства финансов от 22 октября 2012 г. № 135н регламентирован порядок заполнения книги учета доходов ИП.

Отметим, что патент в отношении определенного вида бизнеса выдается на определенный срок: от одного месяца до года. В каждом отдельном случае необходимо будет организовать раздельный учет доходов, затрат, имущества и обязательств, применяемого в каждом из видов бизнеса.

Расчеты с бюджетом в рамках патентной совокупности налогообложения производятся при помощи уплаты единого налога. Размер налога рассчитывается лично. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

Расчет налога производится по ставке 6% от установленного властями возможно вероятного годового дохода. Так, независимо от того, больше либо меньше коммерсант получил в том либо другом месяце (в случае если патент взят на пара месяцев), заплатит он одну и ту же фиксированную сумму.

Власти региона смогут дифференцировать величину возможно вероятного дохода в зависимости от количества наемных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринимательской деятельности и т.д. (письмо Министерства финансов России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39 ).

При расчете налога необходимо учитывать количество месяцев, на которое взят патент. Власти устанавливают величину возможно вероятного дохода на год. Исходя из этого при расчете, к примеру, полугодового патента сумму возможно вероятного дохода необходимо будет поделить на "шесть", а девятимесячного патента – на "девять".

Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев взят патент. В случае если речь заходит о патентах, выданных на период от одного месяца до полугода, перечислить целый налог необходимо единовременно. На это мероприятие ИП отводится 25 календарных дней В первую очередь действия патента.

В случае если патент взят на срок от шести месяцев до год , уплату налога необходимо произвести в пара этапов. Первая треть суммы налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.

Потеря права на использование патентной совокупности

ИП считается потерявшем право на использование патентной совокупности и перешедшим на неспециализированный режим налогообложения В первую очередь налогового периода, на что ему был выдан патент, в одном из случаев:

  • в случае если В первую очередь год его доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
  • в случае если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
  • в случае если налог в связи с применением патентной совокупности не был уплачен в срок.

При потере права на использование патентной совокупности ИП обязан уплатить налоги в рамках неспециализированной совокупности В первую очередь налогового периода. Наряду с этим у него имеется право снизить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной совокупности.

ИП, потерявший право на использование патентной совокупности либо досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она использовалась, обязан сказать об этом в налоговый орган. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня наступления для того чтобы события. Потом предприниматель вправе снова перейти на патентную совокупность по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего год (п.

8 ст. 346.45 НК РФ ).

ИП, потерявший право на использование УСН на базе патента, может перейти на патентную совокупность налогообложения, не ждя истечения трехлетнего срока.

Напомним, что с 1 января 2013 года потеряли силу положения НК РФ, регулирующие использование ИП упрощенной совокупности налогообложения на базе патента. Данными положениями предусматривалось, например, что при потери права на использование данной совокупности налогообложения (а также при неоплате цены патента в установленный срок), снова перейти на УСН возможно не ранее чем через три года. Сообщается, что указанные положения не смогут распространяться на правоотношения, появляющиеся в связи с применением патентной совокупности налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5870@ "О применении патентной совокупности налогообложения" ).

О том, как ИП осуществлять деятельность по патенту в в один момент в различных субъектах РФ, какие конкретно особенности патентной совокупности налогообложения существуют для розничной торговли, как быть, если вы опоздали внести плату за патент, просматривайте потом .

Документы по теме:

Источник: www.garant.ru

Категория: Налоги

Патент ИП — все о патентной системе налогообложения для ИП

Патент ИП — все о патентной совокупности налогообложения для ИП

Занимательные записи:

Максимально увлекательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: