Особенности расчета енвд

      Комментарии к записи Особенности расчета енвд отключены

Особенности расчета енвдОсобенности расчета ЕНВД

Не позднее 25 апреля в бюджет нужно перечислить единый налог на вмененный доход за три первых месяца. Налог возможно снизить на сумму необходимых страховых взносов и выплаченных больничных. Финансисты разъяснили кое-какие особенности для того чтобы расчета. Об этом и поболтаем…

Неспециализированные правила исчисления ЕНВД

Сперва напомним неспециализированный порядок расчета единого налога.

КАК ВЫЧИСЛИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ

Облагаемая база по единому налогу на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по таковой формуле:

НБ = БД Ч (на данный момент1 + ФП2 + ФП3) Ч К1 Ч К2,

где НБ – налоговая база; БД – базисная доходность за месяц; ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала; К1 – коэффициент-дефлятор; К2 – корректирующий коэффициент базисной доходности, что принимают местные власти (его значения смогут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).

Дополнительно напомним, что на 2011 год коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,372 (приказ Министерства экономики России от 27 октября 2010 г. № 519). В письме Министерства финансов России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-09/6 госслужащие указали, что данный коэффициент уже проиндексирован с учетом всех прошлых значений. Исходя из этого умножать новый К1 на его прошлогоднюю величину не требуется.

Потом исчисленную налоговую базу умножают на ставку налога (15%).

СУММУ НАЛОГА Возможно УМЕНЬШИТЬ

Вычисленный так «вмененный» налог возможно снизить. Его сумму уменьшают:

– необходимые взносы (на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и на медицинское страхование и травматизм);

– пособия по временной нетрудоспособности.

Основание – пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Уменьшая единый налог, нужно выполнять следующие правила.

Во-первых, налог может быть уменьшен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Другими словами, в случае если сумма больничных и необходимых страховых взносов превысила 1/2 суммы налога, ЕНВД значительно уменьшается лишь на 50 процентов.

Во-вторых, при расчете учитываются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, каковые уплачены за счет средств работодателя (торговой фирме). Пособия за счет ФСС России во внимание не принимаются. Это выделено и в письме Министерства финансов России от 24 января 2011 г. № 03-11-06/3/3.

Увидьте: доплаты к больничному пособию до фактического среднего дохода работника в расчете не отражаются. Потому, что эти суммы пособием не являются.

С этого года работодатель оплачивает работнику три первых дня его временной нетрудоспособности. За счет средств ФСС России покрываются пособия начиная с четвертого дня заболевания (закон от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ).

В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за что вычислена сумма налога. Об этом сообщено в пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Министерства финансов России от 8 декабря 2008 г. № 137н. К примеру, сумму налога за три первых месяца 2011 года нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за IV квартал 2010 года.

Подобная обстановка и со взносами на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев. При расчете учитываются лишь те суммы взносов, каковые в один момент отвечают двум требованиям:

– они начислены за тот же период, что и единый налог;

– взносы практически уплачены до подачи декларации по ЕНВД за отчетный квартал.

Таковой вывод направляться, например, из письма Министерства финансов России от 31 января 2006 г. № 03-11-04/3/52.

Но, даже в том случае, если торговая фирма опоздала перечислить (всецело либо частично) страховые взносы до подачи декларации по «вмененному» налогу за тот же квартал, она не лишается права на уменьшение налога на эти суммы. В этом случае нужно будет действовать так: перечислив недоплаченные взносы, сдать уточненную декларацию по ЕНВД. В ней нужно отразить сумму единого налога, сниженную на сумму страховых взносов, практически уплаченных за тот же квартал, за что подавалась начальная декларация.

К примеру, на момент представления декларации за три первых месяца 2011 года (в апреле) компания уплатила взносы за январь (в феврале) и февраль (в марте), но не перечислила взносы за март. Тогда в начальной декларации сумма единого налога значительно уменьшается на сумму взносов за февраль и январь.

Налоговые администрации не осуществляют контроль уплаты и правильность начисления страховых взносов. Исходя из этого компания не обязана подтверждать факт их перечисления, а инспекция не вправе потребовать копии платежек на уплату взносов и отказывать в приеме объявлений (письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575@).

Потом, уплатив взносы за март (в апреле), компания подает в инспекцию «уточненку» за три первых месяца. В ней сумма налога будет меньше той, что отражена в начальной декларации (на сумму практически уплаченных в апреле взносов за март).

Иными словами, взносы, каковые уплачены во II квартале за март, на расчет ЕНВД за II квартал не воздействуют. Их сумма может снизить налог, начисленный за три первых месяца.

Совмещение «вмененки» с иными режимами

В данной ситуации единый налог на вмененный доход уменьшают не все больничные и взносы, а лишь те из них, каковые начислены в отношении работников, конкретно занятых во «вмененном» бизнесе. И с выплат административно-управленческому персоналу, участвующему в один момент в нескольких видах деятельности, – но в особенном порядке. Так, пособия и взносы с выплат административным экспертам необходимо распределять по видам деятельности.

Госслужащие советуют делать это пропорционально доле доходов, взятых в рамках того либо иного режима, в общей сумме доходов торговой компании (письма Министерства финансов России от 17 февраля 2011 г. № 03-11-06/3/22, от 24 января 2011 г. № 03-11-06/3/3).

Напомним, что методика расчета таковой пропорции законодательно не установлена. Согласно нашей точке зрения, в разглядываемой обстановке для расчета пропорции целесообразно применять суммы доходов за любой налоговый период по «вмененному» налогу (квартал), а не нарастающим итогом В первую очередь года.

К примеру, при исчислении суммы взносов (пособий), уменьшающих «вмененный» налог за три первых месяца, применять показатели доходов, взятых в течение первых трех месяцев; за II квартал – показатели доходов, взятых во II квартале (а не за полугодие), и т. п.

Помимо этого, с позиций Министерства финансов России, в расчет аналогичной пропорции (в подобных обстановках) направляться включать не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы (см. к примеру, письмо от 28

апреля 2010 г. № 03-11-11/121). Наряду с этим предложен следующий порядок (не обращая внимания на то что эти разъяснения посвящены распределению затрат при совмещении «вмененки» и упрощенной совокупности, они применимы и при совмещения ЕНВД и неспециализированного режима).

Доходы, полученные от деятельности на неспециализированном режиме (либо на упрощенной совокупности), включаются в расчет так. Учитываются выручка от реализации, определенная в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, установленные правильно статьи 250 Налогового кодекса РФ. А доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, во внимание не принимаются.

Причем в случае если речь заходит о совмещении «вмененки» и «упрощенки», то доходы по видам деятельности определяются с применением кассового способа, другими словами в расчете участвуют лишь оплаченные поступления. Доходы, полученные от деятельности на «вмененке», исчисляются согласно данным бухгалтерского учета. Вместе с тем с учетом положений статей 249–251 Налогового кодекса РФ.

Пример.

ООО «Сатурн» занимается розничной (через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и оптовой торговлей. В городе, где работает компания, розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. По оптовой торговле компания использует «упрощенку» с объектом «доходы».

Выручка компании за три первых месяца 2011 года (оплаченная) составила 6 000 000 руб. а также:

– 3 600 000 руб. – от оптовой торговли (согласно данным налогового учета);

– 2 400 000 руб. – от розничной торговли (согласно данным бухучёта).

Так, часть выручки от каждого вида деятельности в общем количестве доходов равна:

– 60 процентов (3 600 000 руб. 6 000 000 руб. Ч 100) – по оптовой торговле;

– 40 процентов (100 – 60) – по розничной торговле.

Предположим, что иных доходов в течение первых трех месяцев компания не получала и больничные пособия не выплачивала.

В течение первых трех месяцев 2011 года выплаты работникам составили:

– 150 000 руб. (50 000 руб/мес. Ч 3 мес.) – заработная плат, начисленная бухгалтеру Львовой (занята в обеих сферах деятельности);

– 105 000 руб. (35 000 руб/мес. Ч 3 мес.) – заработная плат кладовщика Кондратьева (трудится в оптовой торговле);

– 60 000 руб. (20 000 руб/мес. Ч 3 мес.) – заработная плат продавца Ивановой (задействована в розничной торговле).

За три первых месяца начислены следующие суммы необходимых страховых взносов:

– взносы на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование в размере 51 000 руб. (150 000 руб. Ч 34%) и взносы на травматизм в сумме 300 руб. (150 000 руб. Ч 0,2%) – с выплат бухгалтеру Львовой;

– взносы на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование в размере 35 700 руб. (105 000 руб. Ч 34%) и взносы на травматизм в сумме 210 руб. (105 000 руб. Ч 0,2%) – с выплат кладовщику Кондратьеву;

– взносы на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование в размере 20 400 какое количество. (60 000 руб. Ч 34%) и взносы на травматизм в сумме 120 руб. (60 000 руб. Ч 0,2%) – с выплат продавцу Ивановой.

С этого года компании на спецрежимах исчисляют страховые взносы по общеустановленным ставкам (неспециализированный тариф образовывает 34%). Торговля отнесена к 1-му классу опытного риска, исходя из этого тариф взносов на травматизм равен 0,2 процента.

Допустим, что все взносы за три первых месяца (за январь, март и февраль) были уплачены до подачи декларации по ЕНВД за три первых месяца. Так, в уменьшение единого налога на вмененный доход принимается следующая сумма:

20 400 руб. + 120 руб. + (51 000 руб. +300 руб.) x 40% = 41 040 руб.

А при расчете «упрощенного» налога за три первых месяца учитывается сумма:

35 700 руб. + 210 руб. + (51 000 руб. + 300 руб.) x 60% = 66 690 руб.

«Вмененная» деятельность на различных территориях

Торговая компания может вести деятельность (к примеру, реализовывать товары в розницу) через подразделения (магазины), каковые находятся в различных муниципальных образованиях.

В данной ситуации порядок расчета налога зависит от того, подведомственны эти территории одной налоговой администрации либо нескольким.

Пара НАЛОГОВЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ

В этом случае торговая фирма должна быть зарегистрирована в качестве плательщика «вмененного» налога в каждой из инспекций. Соответственно «вмененный» налог исчисляется и уплачивается раздельно по каждому месту ведения предпринимательской деятельности. Основание – пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, письмо Министерства финансов России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-11/35. Исключение из данного правила – развозная и разносная торговля.

Данный вид бизнеса регистрировать по каждому месту ведения деятельности не требуется. Всю сумму налога нужно перечислять по местонахождению головного отделения организации. В письме Министерства финансов России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/326 госслужащие разъяснили следующее: рассчитывая налог по одному из подразделений (магазинов), бухгалтер учитывает взносы с выплат лишь тем работникам, каковые конкретно заняты в данной торговой точке.

Помимо этого, в расчет должны включаться и взносы с выплат административно-управленческому персоналу торговой сети. Их нужно распределить между подразделениями. Финансисты советуют делать это пропорционально доле доходов от реализации товаров в каждом муниципальном образовании в общей сумме выручки компании.

Такие же правила действуют и в отношении больничных пособий.

Получается, в этом случае порядок распределения взносов (пособий) подобен тому, что используется при совмещении режимов.

Но увидьте: из разъяснений финансистов направляться, что в разглядываемой обстановке при расчете пропорции учитываются лишь доходы от реализации, другими словами внереализационные доходы во внимание не принимаются.

ТЕРРИТОРИИ ПОДВЕДОМСТВЕННЫ ОДНОЙ ИНСПЕКЦИИ

Тогда порядок действий таковой. Сперва рассчитывают общую сумму ЕНВД (за вычетом страховых больничных пособий и взносов) по всем территориальным подразделениям.

После этого определяют долю налоговой базы по каждому муниципальному образованию в суммарной налоговой базе по всем подразделениям.

Эту долю умножают общей стоимостью налога – так определяют сумму ЕНВД, которую необходимо уплатить в бюджет по конкретному муниципальному образованию.

Соответственно налог перечисляют отдельными платежными поручениями по каждой территории (потому, что каждому муниципальному образованию присвоен отдельный код ОКАТО).

Принципиально важно запомнить

Вычисленную сумму единого налога уменьшают уплаченные пособия и страховые взносы по временной нетрудоспособности. Если компания совмещает «вмененку» с иными налоговыми режимами (либо ведет «вмененную» деятельность на нескольких территориях, подведомственных различным налоговым администрациям), взносов и суммы пособий направляться распределять по видам деятельности (торговым точкам).

Статья напечатана в издании «Учет в торговле» №4, апрель 2011 г.

Источник: www.buhgalte.ru

Категория: Налоги

Обязательное социальное медицинское страхование

60 Изюминки исчисления ЕНВД и порядок его уплаты

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: