Пени по налогам и сборам в 2015 году

      Комментарии к записи Пени по налогам и сборам в 2015 году отключены

Пени по налогам и сборам в 2015 годуПени по сборам и налогам в 2015 году

Наталья Горбова, начальник направления обучения отчётности и налогового учёта, Контур.Школа. 20 апреля 2015

Пени начисляются, в случае если плательщик налогов либо сборов делает собственную обязанность в более поздние сроки. Причем уплатить пени — это обязанность плательщика, а не право. Разберем на примерах, как рассчитывают пени.

В статье имеется калькулятор пеней.

Выполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться методами (ст. 72 НК РФ):

  • залогом имущества;
  • поручительством;
  • пеней;
  • приостановлением операций по квитанциям в банке и наложением ареста на имущество плательщика налогов;
  • банковской гарантией.

Что такое пени, в каких случаях исчисляются пени, в каком размере, каков порядок уплаты пени — добровольно и принудительно, — все эти и другие вопросы, которые связаны с обеспечением выполнения иными лицами и плательщиками собственных обязанностей по уплате либо перечислению налогов и сборов, регламентированы статьей 75 НК РФ.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: трансформации законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, кадры и зарплата, кассовые операции.

Калькулятор пеней

Пени: определение, серьёзные правила

Пеней согласится установленная финансовая сумма, которую плательщик налогов обязан выплатить при уплаты причитающихся сумм налогов либо сборов, а также налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного альянса, в более поздние если сравнивать с установленными законодательством о сборах и налогах сроки». Из этого определения вытекают ответственные моменты:

  1. Обязанность плательщика заплатить пени, а не право.
  2. Пени начисляются в том случае, если плательщик налогов либо сборов делает собственную обязанность в более поздние сроки.
  3. Пени — используются всегда, в то время, когда налоговые платежи поступают в бюджет с опозданием и не зависят от санкций за налоговые правонарушения.
  4. Пени начисляются не только по платежам на внутреннем рынке, но и в связи с перемещением (т.е. ввозом, вывозом) товаров через таможенную границу Таможенного альянса.
  5. Начисление пеней заканчивается в связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов, т.е. сумма пеней фиксируется на дату оплаты долга и, , если пени лицом не уплачены, то пени на пени не начисляются.

Наряду с этим правила начисления пеней распространяются не только на плательщиков налогов, плательщиков сборов, но и на налоговых агентов. Пени начисляются не только на налоговые платежи, но и на задатки по сборам и налогам, каковые организация перечислила с опозданием.

Пени не начисляются, в случае если:

  • у организации имеется переплата по соответствующему налогу;
  • пени всецело перекрыты имеющейся переплатой;
  • в случае если переплата появилась по тому же налогу, появилась ранее происхождения недоимки и всецело покрывает ее. Но в случае если же сумма переплаты была меньше, чем сумма распознанной недоимки, размер штрафов необходимо пропорционально снизить.

Напомним, что переплата — это сумма налогов, пеней и штрафов, каковые излишне уплачены налогоплательщиком либо излишне взяты налоговым органом (п. 1 ст. 78, абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ).

Переплата возможно направлена на зачет имеющейся задолженности. Главные правила зачета:

  • налоговые органы обязаны сами зачесть переплату в счет недоимки по налогу, штрафам и пеням (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • зачет производится по видам налогов (федеральные, региональные, местные) (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Как рассчитываются пени?

Пени рассчитываются за ежедневно нарушения срока уплаты налога. Первый сутки, за что начисляются проценты — следующий сутки по окончании установленного законом дня уплаты налога (сбора).

Пример 1. Срок уплаты налога — не позднее 28 апреля 2015 г. Предположим, плательщик налогов не уплатил сумму налога 28 апреля 2015 г. Следовательно, начиная с 29 апреля, будут начисляться пени. С датой начала начисления пеней все определенно. Появляется вопрос — по какую дату направляться начислить проценты.

Пример 2. Дополним условия примера 1. Предположим, что плательщик налогов уплатил налог 7 мая 2015 года. Появляется вопрос: 7 мая включается в количество дней, за каковые налогоплательщику будут начислены пени в связи с нарушением срока уплаты

либо последний сутки, за что будут начислены проценты — 6 мая? По этому вопросу однозначной позиции нет.

С позиций ФНС России пени нужно начислять по сутки уплаты налога включительно (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Судебная практика показывает, что сутки уплаты недоимки не включается в число дней, за каковые начисляются пени. Так, в случае если учитывать вывод ФНС России то в отечественном примере пени должны быть начислены за 9 дней, а в соответствии с судебной практике — за 8 дней.

Вывод: период начисления пеней по сборам и налогам выяснен не в полной мере совершенно верно и зависит от мнения осуществляющих контроль органов и судебные вердикты.

Такая же неопределенность была и по необходимым страховым взносам. Но, начиная с 1 января 2015 года, период начисления пеней по необходимым страховым взносам выяснен четко. В соответствии с п.3 ст.

25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Пени начисляются за любой календарный сутки просрочки выполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным …. сроком уплаты сумм страховых взносов, и по сутки их уплаты (взыскания) включительно». Так, с 01.01.2015 г. дата погашения недоимки по страховым взносам включается в количество дней, за каковые начисляются пени. Принципиально важно, что сутки оплаты долга — это сутки подачи в банк платежного поручения на перечисление средств.

Формула расчета пени

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы налога либо сбора, которая равна 1/300 действующей сейчас ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени рассчитываются по формуле:

Сумма пени = Сумма недоимки х ставка рефинансирования/300 х Количество дней просрочки

Так, продолжив пример 1 и установив, что сумма недоимки составила 100 000 руб. возьмём сумму пени:

  • в соответствии с позиции ФНС России. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 9 = 247,5 руб.
  • в соответствии с судебной практике. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.

Отличие между первым и вторым вариантом малый — 27,5 руб.

Возможно советовать организации в данной ситуации оценить «цена» рисков. Непременно, в случае если «цена вопроса» высока, нужно обращаться в суд и защищать свою точку зрения, тем более, что большинство судебных ответов — в пользу плательщика налогов и нельзя забывать, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, неясности и противоречия актов законодательства о сборах и налогах толкуются в пользу плательщика налогов (плательщика сборов)».

Ставка рефинансирования ЦБ РФ величина не постоянная, динамично изменяющаяся в наши дни. Исходя из этого, при расчете пеней учитывается действующая ставка на ежедневно.

Продолжим пример 1. Предположим, что ставка рефинансирования с 1 мая 2015 года составила 10%. Тогда размер пени составит:

  • в соответствии с позиции ФНС РФ. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 7] = 55 + 233,33 = 288,33 руб.
  • в соответствии с судебной практике. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 6] = 55 + 200 =255 руб.

Вторая методика расчета пеней в ситуации, в случае если нарушен срок уплаты задатка .

В соответствии с п. 14 Распоряжения Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в срок задатков по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты либо при их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. В случае если по результатам налогового периода сумма исчисленного налога была меньше сумм задатков , подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных задатков , подлежат соразмерному уменьшению. Такой же порядок используется и , если сумма задатков по налогу, исчисленных по результатам отчетного периода, меньше суммы задатков , подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Так, при расчете пеней, в случае если нарушен срок уплаты задатков нужно учитывать, что пени начисляются в зависимости от законодательно срока уплаты и установленного порядка задатка :

Порядок уплаты задатков

Источник: school.kontur.ru

Категория: Налоги

Новогодний Голубой огонек — 2017. Праздничный концерт // Субботний вечер

Новогодний светло синий огонек — 2017. Торжественный концерт // Субботний вечер

Увлекательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам: