Усн доходы минус расходы: особенности…

      Комментарии к записи Усн доходы минус расходы: особенности… отключены

Усн доходы минус расходы: особенности...УСН Доходы минус Затраты: изюминки, примеры и риски расчётов

В отечественном сервисе Вы имеете возможность полностью безвозмездно подготовить уведомление о переходе на УСН Доходы минус затраты (актуально на 2016 г.):

Неспециализированные положения упрощенной совокупности налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус затраты, вы имеете возможность определить в статье УСН 2016: всё о достоинствах и недостатках упрощёнки с примерами.

Настоящая статья посвящена лишь специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус затраты».

Документы

Громадным преимуществом этого варианта УСН есть так называемая дифференцированная налоговая ставка. Практически, это дополнительная привилегия в рамках и без того уже льготного особого режима. Простой размер ставки УСН Доходы минус затраты, равный 15%, региональные власти смогут снижать до 5% .

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются таковой возможностью многие субъекты РФ, завлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности либо решая вопросы занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Затраты принимаются на местном уровне каждый год, до начала того года, в то время, когда они начнут функционировать. Определить о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, возможно в территориальной налоговой администрации либо местной администрации.

Принципиально важно: дифференцированная налоговая ставка не есть налоговой льготой. и ее использование не нужно подтверждать в налоговой администрации никакими документами. По этому вопросу Министерство финансов России высказался в письме № 03-11-11/43791 от 21.10.13.

Налоговая база на УСН Доходы минус Затраты

Само собой разумеется, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Затраты может создаться чувство, что более удачной совокупности налогообложения в Российской Федерации не существует (при условии минимально вероятной ставки 5%). Однако, разбирать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН нужно не только арифметически.

В случае если с налоговой ставкой этого режима все достаточно светло, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, появляется довольно много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается лишь из взятых доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Затраты являются доходы, уменьшенные на величину затрат, и для ее расчета нужно верно подтвердить произведенные затраты.

По собственной сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус затраты значительно ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не просто так глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной совокупности, пара раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Главный риск для плательщика налогов тут содержится в непризнании налоговой администрацией затрат, заявленных им в декларации по УСН. В случае если сотрудники налоговой администрации не согласятся с формированием налоговой базы, то не считая недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет вычислена пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

В декларации по УСН за 2015 год ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные затраты на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, согласно точки зрения плательщика налогов, составила 630 130 руб. а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных затрат производился согласно данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных оплаты и операций затрат. В расходах указаны (в рублях):

  • закупка материалов и сырья – 743 000
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
  • страховые взносы и зарплата на необходимое страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
  • услуги связи – 17 000
  • холодильник для офиса – 26 000.

По итогам камеральной проверки декларации, налоговая администрация приняла к уменьшению налоговой базы следующие затраты:

  • закупка материалов и сырья – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы клиенту
  • страховые взносы и зарплата на необходимое страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Кроме этого, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб. т.к. в штате имелся бухгалтер, владеющий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, затраты были признаны в сумме 1 824 504 руб. налоговая база составила 1 052 130 руб. а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в следствии занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к данной сумме нужно еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм задатков , что потребует расходов и указания доходов поквартально.

Учет доходов на УСН Доходы минус Затраты

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. Со своей стороны, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной совокупности, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Затраты, будут считаться доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного

    производства, услуг и работ;

  • выручку от реализации ранее купленных товаров;
  • выручку от реализации имущественных прав.

Принципиально важно: в суммы выручки от реализации включают кроме этого суммы авансов и предоплаты, полученные в счет грядущих поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные бесплатно имущество, работы, услуги либо имущественные права;
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником либо подлежат уплате на основании судебного ответа;
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией займам и кредитам;
  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от сдачи имущества в аренду либо субаренду;
  • доходы от участия в несложном товариществе;
  • суммы списанной задолженности по кредиту и др.

Учитывают либо признают доходы для УСН кассовым способом. Это указывает, что датой признания доходов есть дата поступления денег в кассу либо на счет в банке, и даты получения имущества и имущественных прав, осуществления работ и оказания услуг. Суммы доходов нужно отразить в книге расходов и учёта доходов (КУДиР) той датой, в то время, когда они взяты.

Учет затрат на УСН Доходы минус Затраты

Для признания затрат при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим данный вариант УСН, нужно выполнить следующие условия:

1.Затраты должны попадать в список, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

Среди них:

  • затраты на приобретение главных нематериальных активов и средств;
  • затраты на реконструкцию и ремонт главных средств;
  • затраты на зарплату , командировки и необходимое страхование работников;
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
  • материальные затраты;
  • затраты на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юруслуги;
  • суммы налогов и сборов, не считая самого единого налога на УСН;
  • затраты на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
  • транспортные затраты и др.

Список затрат есть закрытым, т.е. не допускает признания вторых, не указанных в перечне, видов затрат.

Принципиально важно: квартальные задатки нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус затраты. Эти платежи смогут снизить лишь сумму единого налога за весь год, рассчитываемую в декларации по УСН.

2. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально обоснованы.

Под экономически обоснованными затратами знают такие затраты, каковые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель. Тут нужно готовься к тому, дабы растолковать налоговикам необходимость тех затрат, сообщение которых с рабочий целью очевидно не прослеживается. К примеру, из-за чего для офиса куплен компьютер «с наворотами», а не простой, либо как служебный автомобиль представительского класса возможно связан с формированием круга элитных клиентов.

В качестве довода в налоговых спорах возможно применять правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе КС признает, что экономически обоснованными смогут быть признаны такие затраты, каковые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже в том случае, если результат не был достигнут.

Но, тратить собственные деньги плательщик налогов может и без согласования с налоговой администрацией, но чтобы учесть эти затраты при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус затраты, нужно будет учитывать фактор странного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности плательщика налогов, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст.

10 ГК Российской Федерации, на практике трудится мало.

Что касается документального оформления затрат на УСН, то для подтверждения каждого расхода нужно иметь минимум два документа. Один из них обязан доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная либо акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком ККМ.

Бланки строгой отчетности (БСО ) не будут считаться документом об оплате расхода.

Документы, каковые подтверждают произведенные затраты на УСН, и уплату единого налога, нужно хранить в течение четырех лет.

3. Затраты должны быть оплачены.

Все затраты на упрощенной совокупности будут считаться кассовым способом, т.е. затраты возможно учитывать лишь по окончании их фактической оплаты. К примеру, учитывать затраты на заработную плат нужно не в сутки ее начисления, а в сутки фактической выдачи работникам. Затраты, которые связаны с уплатой процентов по кредитам и займам, также учитывают не в сутки их начисления, а в сутки оплаты.

Суммы затрат отражают в КУДиР тем днем, в то время, когда деньги были перечислены с расчетного счета либо выданы из кассы. В случае если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет сутки погашения собственного векселя либо сутки передачи векселя по индоссаменту.

4. Для некоторых видов затрат на УСН Доходы минус Затраты действует особенный порядок признания

Учет затрат на закупку товаров, предназначенных для перепродажи

Уменьшить собственные доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, возможно лишь по окончании исполнения двух условий:

  • оплатить их цена поставщику;
  • реализовать товар, т.е. передать его клиенту в собственность (факт оплаты клиентом этого товара значения не имеет).

При учете затрат на товары, закупаемых партиями, с громадным числом ассортиментных позиций, каковые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли возможно будет обойтись без бухгалтера либо специального сервиса. Приведем условный пример несложной операции по реализации однородного товара с постепенной оплатой поставщику.

Организация на УСН получила от поставщика две партии однообразного туалетного мыла, предназначенного для предстоящей реализации. Цена мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%.

Источник: www.regberry.ru

Категория: Налоги

УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы

УСН какие конкретно затраты возможно учесть, какие конкретно потребности документы

Занимательные записи:

Максимально занимательные для Вас статьи, подобранные по важим запросам:

  • ошибки и Нарушения в книге расходов и учёта доходов

    ошибки и Нарушения в книге расходов и учёта доходов Своевременное исправление ошибок и нарушений ведения расходов учета и книги доходов разрешит избежать…

  • Как вычислить усн доходы минус затраты

    Как вычислить усн доходы минус затраты Послать на почту Расчет УСН «доходы минус затраты» требует дополнительных знаний довольно данного…

  • Упрощенка (усн): доходы минус затраты

    Упрощенка (УСН): доходы минус затраты В правовом поле РФ, лицо, оформившее собственную деятельность, как личный предприниматель,…

  • Единый налог при усн «доходы минус затраты»

    Единый налог при УСН «Доходы минус затраты» Раздел: Налоговое право | Нет комментариев Применяя в качестве совокупности налогообложения УСН «Доходы минус…

  • Доходы минус затраты: как вести…

    Доходы минус затраты: как вести учет ИП на УСН доходы в 2016 году Правительством РФ предприняты законодательные поправки, каковые должны упростить небольшим…

  • Книга расходов и доходов при усн для ооо либо ип

    Книга расходов и доходов при УСН для ООО либо ИП организации и Предприниматели, применяющие УСН, должны вести учет произведенных затрат и взятых…

  • Учет затрат ип на усн с объектом «доходы»

    Учет затрат ИП на УСН с объектом «доходы» УСН с объектом налогообложения «доходы» завлекает многих начинающих предпринимателей простотой учета….

  • Книга расходов и учёта доходов…

    Книга расходов и учёта доходов личного предпринимателя Вести либо не вести книгу учета ИП? Приказом Министерства финансов № 167н от 30.12. 2005 г. и № 152н от…

  • Усн «доходы» либо усн «доходы минус затраты»? что выбрать?

    УСН «Доходы» либо УСН «Доходы минус затраты»? Что выбрать? 23 Июн 2013 | Статьи | Бухгалтер | 6,710 | голосов: 0 В чем преимущества разных способов…